相続残高証明株式対象銘柄月次平均株価算出方法

相続残高証明株式前月前々月平均：基礎知識と注意点

相続が発生すると、故人の財産を把握し、相続人に適切に分割する必要があります。この遺産分割協議において重要な資料となるのが「相続残高証明書」です。銀行預金や株式、投資信託など、金融機関ごとに発行されますが、中でも株式の評価方法の一つに「相続残高証明株式前月前々月平均」があります。本稿では、その基礎知識と注意点を解説します。

相続残高証明株式前月前々月平均とは

相続残高証明株式前月前々月平均とは、被相続人が保有していた上場株式の相続税評価額を算出する方法の一つです。具体的には、相続開始日の前月、前々月、３か月前の各月終値の平均値を基に評価額を決定します。この方法は、相続発生時の株価変動による不公平感を軽減し、より客観的な評価を実現することを目的としています。例えば、相続開始直前に株価が急騰した場合でも、前月前々月の平均値を用いることで、極端な高値で評価されることを防ぎます。

適用されるケース

相続残高証明株式前月前々月平均は、原則として、被相続人が死亡した時点において、日本の証券取引所に上場されている株式に対して適用されます。ただし、未上場株式や、相続開始日の属する月の前３か月以内に上場した株式には適用されません。また、大株主など特定の要件を満たす場合には、他の評価方法が適用されることもあります。相続税法では、これらの適用範囲や例外規定を詳細に定めていますので、具体的なケースについては、税理士などの専門家に相談することをお勧めします。

メリットとデメリット

メリット

株価変動の影響を受けにくい：前月前々月までの平均値を用いるため、相続開始直前の株価の変動に左右されず、安定した評価が期待できます。

客観的な評価が可能：感情的な要素を排除し、市場の動向を反映した客観的な評価が可能です。

計算が比較的容易：過去の株価データを参照するだけで計算できるため、他の評価方法と比較して比較的容易です。

デメリット

市場の実勢との乖離：長期的な株価変動が大きい場合、実際の市場価値と評価額との間に乖離が生じる可能性があります。

適用範囲が限定的：上場株式のみに適用されるため、未上場株式など、他の資産には適用できません。

注意点

相続残高証明株式前月前々月平均を用いる場合、以下の点に注意が必要です。

適用要件の確認：上場株式であっても、適用除外となるケースがあります。事前に適用要件をしっかりと確認することが重要です。

専門家への相談：相続税法は複雑なため、自己判断で評価額を確定することは危険です。税理士などの専門家に相談し、適切な評価方法を選択することが大切です。

資料の保管：相続税申告後も、税務調査が入る可能性があります。相続残高証明書をはじめとする関連資料は大切に保管しておきましょう。

まとめ

相続残高証明株式前月前々月平均は、上場株式の相続税評価において、客観性と安定性を重視した評価方法です。しかし、適用要件やメリット・デメリットを理解した上で、適切に活用することが重要です。相続が発生した際は、税理士などの専門家に相談し、円滑な遺産分割手続きを進めましょう。