譲渡費用と株式価値評価の関係性分析
譲渡費用株式ってなに?
譲渡費用株式とは、株式会社が新株式発行に当たって、その発行費用をまかなう目的で発行する株式のことです。新株式発行には、引受手数料、公告料、印刷代などの費用がかかりますが、会社でそれを賄えない場合に発行されます。
譲渡費用株式は、一般の新株式とは区別して発行されます。通常は、額面未満で発行され、配当金や議決権の権利が発生しません。つまり、実質的には負債に近い性格を持っています。
譲渡費用株式の会計処理
1. 譲渡費用株式の発行時
譲渡費用株式の発行時には、次の会計処理を行います。
借方:発行費用
貸方:譲渡費用株式
2. 譲渡費用株式の償還時
譲渡費用株式を償還する場合、次の会計処理を行います。
借方:譲渡費用株式
貸方:発行費用
3. 株式消却利益の発生
譲渡費用株式を額面より高い金額で償還した場合には、次の会計処理が行われます。
借方:株式消却利益
貸方:発行費用
譲渡費用株式の検討事項
譲渡費用株式の発行には、次のような検討事項があります。
資金調達額:譲渡費用株式の発行額は、新株式発行費用を賄うことができる額である必要があります。
発行価格:譲渡費用株式は、通常額面未満で発行されます。発行価格は、株式市場の状況や資金調達ニーズを考慮して決定されます。
配当金:譲渡費用株式は通常、配当金を受領できません。配当金が支払われる場合には、別途議決が必要です。
議決権:譲渡費用株式は通常、議決権を有しません。これは、実質的に負債に近い性格を持っているためです。
譲渡費用株式の利用事例
譲渡費用株式は、次のような事例で利用されています。
譲渡費用株式の発行により、新株発行費用を賄う。
財務体質の改善
子会社の清算時に発生する費用の賄い
事業再編に伴う費用の賄い
譲渡費用株式のメリット・デメリット
メリット
新株式発行費用を賄うことができる。
負債ではなく資本として処理される。
デメリット
額面未満での発行となるため、資金調達効率が低い。
配当金や議決権の権利がない。
まとめ
譲渡費用株式は、新株式発行費用を賄うために発行される株式です。負債に近い性格を持っていますが、資本として処理されるという特徴があります。発行の際には、資金調達額、発行価格、配当金、議決権などを検討する必要があります。
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