非公開会社株式の贈与税課税価格算定における留意点

贈与税課税価格株式と評価方法

近年、事業承継対策の一環として、贈与税課税価格株式を活用したスキームが注目を集めています。これは、財産の評価額を圧縮することで贈与税の負担を軽減し、円滑な事業承継を実現しようとするものです。本稿では、贈与税課税価格株式の概要と評価方法、具体的な活用事例について解説します。

贈与税課税価格株式とは

贈与税課税価格株式とは、贈与税の課税上、通常の株式よりも低い価額で評価される株式のことです。具体的には、会社の設立時や増資時に発行される株式のうち、一定の要件を満たすものを指します。これらの株式は、議決権制限株式や種類株式といった形態をとることが一般的です。

贈与税課税価格株式の評価方法

贈与税課税価格株式の評価方法は、その株式の種類や発行状況によって異なります。主な評価方法としては、以下の３つが挙げられます。

1. 類似株式評価法

上場株式や取引事例のある非上場株式など、類似する株式を参考に評価する方法です。類似する株式の取引価格などを基に、割引率などを考慮して評価額を算定します。

2. 純資産価額方式

会社の純資産価額を発行済株式数で割り戻すことで、１株当たりの価額を求める方法です。会社の財産や負債を時価評価し、純資産価額を算定します。

3. 配当還元価額方式

将来の配当予想などを基に、株式の現在価値を算定する方法です。将来の配当予想を割引率で割り引くことで、現在の価値を求めます。

贈与税課税価格株式のメリットと注意点

メリット

贈与税課税価格株式を活用するメリットは、主に以下の点が挙げられます。

贈与税の負担軽減

円滑な事業承継の実現

後継者への事業承継意欲の向上

注意点

一方、贈与税課税価格株式を活用する上での注意点は、以下の点などが挙げられます。

発行要件が厳格である

評価方法が複雑である

税務調査が入る可能性がある

贈与税課税価格株式の活用事例

贈与税課税価格株式は、様々な事業承継スキームに活用することができます。ここでは、代表的な活用事例を２つ紹介します。

1. 後継者への贈与

経営者が保有する株式を後継者に贈与する場合、贈与税課税価格株式を活用することで、贈与税の負担を軽減することができます。これにより、後継者はよりスムーズに株式を取得し、事業承継を進めることができます。

2. 従業員への譲渡

経営者が保有する株式を従業員に譲渡する場合にも、贈与税課税価格株式を活用することができます。これにより、従業員のモチベーション向上や人材確保につなげることができます。

まとめ

贈与税課税価格株式は、円滑な事業承継を実現するための有効な手段の一つです。ただし、発行要件や評価方法が複雑であるため、専門家のアドバイスを受けながら慎重に進める必要があります。