株式資産一時預託制度活用戦略
株式資産一時評価損と法人税の関係
企業が保有する株式は、時価が変動する資産であるため、決算日における時価が取得原価を下回っている場合には、株式資産一時評価損を計上する必要があります。この株式資産一時評価損は、法人税法上、一定の要件を満たす場合には、損金に算入することが認められています。
株式資産一時評価損の損金算入要件
株式資産一時評価損を損金に算入するためには、以下の要件を満たす必要があります。
評価損が生じた事業年度終了の日において、当該株式を1年以上継続して保有していること
評価損の金額が、その事業年度終了の日における当該株式の時価の100分の5を超えていること
その事業年度終了の日後5年以内に当該株式を譲渡しないこと
これらの要件を満たさない場合には、株式資産一時評価損は損金に算入することができません。ただし、上記の要件を満たさなかった場合でも、その後に要件を満たすに至った場合には、その満たした日の属する事業年度において、損金に算入することができます。
株式資産一時評価損の損金算入のメリット
株式資産一時評価損を損金に算入することのメリットは、法人税の負担を軽減できることです。損金に算入することで、課税所得が減少し、その分、納付する法人税額を減らすことができます。これは、企業の資金繰りを改善する効果も期待できます。
株式資産一時評価損と繰延税金資産
株式資産一時評価損を損金に算入した場合には、将来、当該株式を譲渡した際に、その譲渡益に対して課税されることになります。このとき、損金に算入した株式資産一時評価損の金額に対応する部分については、すでに法人税の負担を軽減しているため、二重課税とならないよう、繰延税金資産を計上する必要があります。
繰延税金資産は、将来、法人税の負担を軽減する効果を持つ資産です。株式資産一時評価損を損金に算入することによって、一時的に法人税の負担を軽減することができますが、将来、当該株式を譲渡した際には、その譲渡益に対して課税されるため、繰延税金資産を計上することで、将来の法人税負担の増加に備えることができます。
株式資産一時評価損に関する会計処理の注意点
株式資産一時評価損に関する会計処理を行う際には、以下の点に注意する必要があります。
株式資産一時評価損の計上基準を明確にすること
株式資産一時評価損の損金算入要件を適切に判断すること
繰延税金資産の計上を適切に行うこと
株式資産一時評価損は、企業の財政状態や経営成績に大きな影響を与える可能性があります。そのため、適切な会計処理を行うことが重要です。
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