贈与税における非上場株式評価の計算方法

贈与税の計算株式：基礎知識と評価方法

贈与税は、個人から個人へ財産が無償で移転した際に課される税金です。贈与された財産が現金や預貯金であれば、その評価額は容易に算出できます。しかし、贈与税の計算株式のように評価が容易でない財産の場合、その評価額を適切に算定することが重要になります。

贈与税の計算株式とは

贈与税の計算株式とは、贈与税の課税対象となる株式のうち、その評価額を算定する必要がある株式のことを指します。具体的には、非上場株式や取引相場のない株式が該当します。これらの株式は、市場で自由に売買されていないため、時価を把握することが難しく、税務上の評価方法に従って評価額を算定する必要があります。

贈与税の計算株式の評価方法

贈与税の計算株式の評価方法は、主に以下の３つの方法があります。

1. 類似会社比較法

類似会社比較法は、評価対象会社と事業内容や規模が類似する上場会社の株価を参考に、評価対象会社の株価を算定する方法です。具体的には、類似上場会社の株価に、事業内容や規模の違いを反映するための調整係数を乗じて算出します。この方法は、類似の上場会社が存在する場合に有効な方法ですが、類似会社の選定や調整係数の設定が難しい場合もあります。

2. 純資産価額方式

純資産価額方式は、評価対象会社の純資産価額を元に、株価を算定する方法です。具体的には、評価対象会社の総資産から負債総額を差し引いた純資産価額を、発行済株式数で割ることで算出します。この方法は、企業の解散価値を反映した評価方法ですが、将来の収益力などは考慮されていません。

3. 配当還元価額方式

配当還元価額方式は、評価対象会社が将来にわたって配当するであろう金額を現在価値に割り引いて、株価を算定する方法です。具体的には、将来の予想配当額を、一定の割引率を用いて現在価値に割り引いた金額を合計し、発行済株式数で割ることで算出します。この方法は、企業の収益力を反映した評価方法ですが、将来の配当予想が難しい場合もあります。

贈与税の計算株式の評価における注意点

贈与税の計算株式の評価にあたっては、以下の点に注意する必要があります。

1. 評価方法の選択：上述したように、贈与税の計算株式の評価方法は複数存在します。それぞれの評価方法には、メリット・デメリットがあるため、評価対象会社の状況に応じて、最適な方法を選択する必要があります。

2. 専門家の活用：贈与税の計算株式の評価は、専門的な知識を要する作業です。そのため、税理士などの専門家に相談し、適切な評価額を算定することが重要です。

3. 納税資金の準備：贈与税は、贈与を受けた年の翌年に申告・納税する必要があります。贈与税の計算株式の評価額によっては、多額の贈与税が課税される可能性もあるため、事前に納税資金の準備をしておくことが大切です。

贈与税の計算株式：事例と節税対策

贈与税の計算株式の評価は、複雑で専門的な知識を要するため、具体的な事例を通して理解を深めることが重要です。また、適切な節税対策を講じることで、納税額を抑えることも可能です。

贈与税の計算株式に関する事例

例えば、Aさんが保有する非上場会社の株式を、息子Bさんに贈与する場合を考えてみましょう。Aさんは、会社の経営に長年携わっており、会社は安定した収益を上げています。しかし、会社の将来性については不透明な部分もあり、Aさんは、贈与税の負担を抑えつつ、Bさんに株式を贈与したいと考えています。

このような場合、Aさんは、税理士に相談し、贈与税の計算株式の評価方法について検討する必要があります。例えば、会社の安定した収益を重視するのであれば、配当還元価額方式による評価が考えられます。一方、会社の将来性については不透明な部分もあるため、類似会社比較法や純資産価額方式による評価も検討する必要があるかもしれません。税理士は、Aさんの状況を踏まえ、最適な評価方法をアドバイスしてくれるでしょう。

贈与税の計算株式に関する節税対策

贈与税の計算株式の評価額を抑え、節税するためには、以下のような対策が考えられます。

1. 少額ずつ贈与する：贈与税は、年間110万円の基礎控除を超える部分に課税されます。そのため、毎年110万円以下の株式を贈与することで、贈与税の負担を抑えることができます。

2. 信託を活用する：信託を活用することで、贈与税の課税時期を遅らせることができます。

3. 事業承継税制を活用する：一定の要件を満たす場合には、事業承継税制を活用することで、贈与税や相続税の納税猶予や軽減を受けることができます。

これらの節税対策は、状況によって有効性が異なるため、事前に専門家に相談し、最適な方法を検討することが重要です。