非上場株式納税猶予制度精算課税事例解説

非上場株式納税猶予制度における精算課税について

非上場株式の納税猶予制度は、事業承継やM&Aなど、企業の事業活動における円滑な株式の移転を促進するために設けられた制度です。この制度を利用することで、一定の要件を満たした場合、株式の譲渡益や贈与税の納税を猶予することができます。しかし、猶予された税金は、その後、一定のタイミングで精算課税されることになります。今回は、この非上場株式納税猶予精算課税について、詳しく解説していきます。

精算課税の対象となるケース

非上場株式納税猶予精算課税は、具体的に以下の様なケースで発生します。

猶予対象株式を譲渡した場合

猶予対象株式を相続した場合で、相続税の納税猶予を受けずに一括納税を選択した場合

猶予対象株式を贈与した場合で、贈与税の納税猶予を受けずに一括納税を選択した場合

猶予期間（原則5年）が経過した場合

納税猶予を受けた者が死亡した場合

このように、非上場株式納税猶予精算課税は、猶予を受けた後、様々なタイミングで発生する可能性があります。そのため、納税猶予制度を利用する際には、将来的な精算課税の可能性も考慮しておく必要があります。

精算課税の計算方法

非上場株式納税猶予精算課税の計算方法は、以下のようになります。

精算課税額 = 猶予税額 × (1 + 法定利率)^(猶予期間)

つまり、猶予された税額に対して、猶予期間に応じた利息が加算されることになります。この法定利率は、毎年見直されるため、注意が必要です。

精算課税の納付方法

非上場株式納税猶予精算課税の納付方法は、原則として以下の2つの方法があります。

一括納付

分割納付

分割納付を選択する場合には、担保の提供が必要となる場合もあるため、注意が必要です。また、納付期限は、精算事由が発生してから一定期間以内と定められています。

精算課税への対策

非上場株式納税猶予精算課税は、事前にしっかりと対策を講じておくことで、納税負担を軽減できる可能性があります。

具体的な対策としては、以下のようなものが挙げられます。

猶予期間中の資金計画をしっかりと立てる

猶予税額に相当する資金を積み立てておく

生命保険などを活用して、万が一の場合の資金を確保しておく

税理士などの専門家に相談し、最適な対策を検討する

非上場株式納税猶予精算課税は、複雑な制度であり、事前に十分な準備と対策が必要となります。制度の利用を検討する際には、専門家へ相談するなどして、慎重に進めるようにしましょう。