株式死因贈与税務対策

株式死因贈与とは

株式死因贈与とは、文字通り、死亡を原因として株式を贈与することを指します。具体的には、遺言書などによって、被相続人が保有する株式を特定の者に無償で譲り渡すことを定めておくことで、相続発生時にその効力が生じます。通常の贈与であれば贈与税が発生しますが、株式死因贈与は相続税の課税対象となります。

株式死因贈与のメリット

株式死因贈与には、主に次のようなメリットがあります。

1. 円滑な事業承継

会社の経営者が保有する株式を後継者にスムーズに承継させることができます。特に、後継者がまだ若く、多額の相続税を納付することが難しい場合などに有効です。株式死因贈与を利用することで、後継者は相続税の負担を軽減し、円滑に事業を承継することができます。

2. 相続税対策

生前に株式を贈与することで、相続財産を減らし、相続税の節税効果が期待できます。特に、株式の評価額が上昇傾向にある場合、早いうちに株式死因贈与を行うことで、相続発生時の評価額を抑え、相続税負担を軽減することができます。

3. 遺産分割対策

株式の所有者を明確にしておくことで、相続発生時の遺産分割を円滑に進めることができます。特に、複数の相続人がいる場合、株式の分割をめぐってトラブルが発生する可能性があります。株式死因贈与を利用することで、あらかじめ株式の承継先を明確にしておくことができます。

株式死因贈与の注意点

株式死因贈与は、多くのメリットがある一方で、注意すべき点もいくつかあります。

1. 遺留分への配慮

遺留分とは、一定の相続人に保障された最低限の相続分のことを指します。株式死因贈与を行う場合、他の相続人の遺留分を侵害しないよう注意する必要があります。遺留分を侵害する贈与は、遺留分減殺請求の対象となる可能性があります。

2. 会社法上の制限

株式会社の場合、株式死因贈与を行う際に、会社法上の制限を受ける場合があります。例えば、定款で株式の譲渡制限が定められている場合、その制限の内容によっては、株式死因贈与が認められない場合があります。

3. 専門家への相談

株式死因贈与は、相続税や会社法など、専門的な知識が必要となる場面が多くあります。そのため、安易に株式死因贈与を行うのではなく、税理士や弁護士などの専門家に相談し、適切なアドバイスを受けることが重要です。

株式死因贈与の事例

例えば、Aさんが保有する会社の株式を、息子であるBさんに相続させたいと考えているとします。Aさんは、Bさんがまだ若く、多額の相続税を納付することが難しいことを懸念しています。そこで、Aさんは、株式死因贈与を利用することを検討しています。Aさんは、税理士に相談し、株式死因贈与に関する注意点などを詳しく説明してもらいました。そして、Aさんは、遺言書を作成し、Bさんへの株式死因贈与を明記しました。Aさんが亡くなった後、Bさんは、Aさんの遺言に基づき、株式を相続しました。Bさんは、株式死因贈与を利用したことで、相続税の負担を軽減し、円滑に事業を承継することができました。

このように、株式死因贈与は、円滑な事業承継や相続税対策など、様々なメリットがある一方、注意すべき点もいくつかあります。株式死因贈与を検討する際は、専門家に相談するなど、慎重に進めることが重要です。