非上場株式評価減損 - 純資産価額法による測定における課題と展望

取引相場のない株式純資産価額圧縮記帳とは

取引相場のない株式純資産価額圧縮記帳とは、上場していない株式や店頭取引市場で取引されていない株式などの取引相場のない株式について、その純資産価額を圧縮して評価する方法です。この記帳方法は、取引相場のない株式の価値をより正確に反映させ、財務諸表の信頼性を向上させることを目的としています。

取引相場のない株式純資産価額圧縮記帳の適用範囲

取引相場のない株式純資産価額圧縮記帳は、以下のような株式に適用されます。

上場していない株式

店頭取引市場で取引されていない株式

発行済株式総数の5%以上を保有する関連会社株式

投資目的で保有する株式で、その取得価額が取得後3年以上経過しているもの

取引相場のない株式純資産価額圧縮記帳の方法

取引相場のない株式純資産価額圧縮記帳は、以下の手順で行われます。

取引相場のない株式純資産価額圧縮記帳対象株式の純資産価額を算定します。

算定した純資産価額に圧縮率を乗じて、圧縮後の純資産価額を算出します。

圧縮後の純資産価額を株式の取得価額に反映させます。

純資産価額の算定

純資産価額は、以下の方法で算定します。

関連会社株式の場合：関連会社の財務諸表に基づく純資産額

投資目的で保有する株式の場合：取得価額に株式の配当金や株式分割による増加分を加算し、株式の償却損や株式の減配による減少分を減算したもの

圧縮率の算定

圧縮率は、以下の方法で算定します。

関連会社株式の場合：関連会社の自己資本比率

投資目的で保有する株式の場合：取得後経過年数に応じた所定の圧縮率

取引相場のない株式純資産価額圧縮記帳のメリット

取引相場のない株式純資産価額圧縮記帳には、以下のようなメリットがあります。

取引相場のない株式の価値をより正確に反映できる

財務諸表の信頼性を向上できる

投資判断の精度を高めることができる

取引相場のない株式純資産価額圧縮記帳の注意点

取引相場のない株式純資産価額圧縮記帳には、以下のような注意点があります。

圧縮率の算定が主観的になる可能性がある

株式の価値が大きく変動する可能性がある

税務上の影響を考慮する必要がある

取引相場のない株式純資産価額圧縮記帳の適用事例

取引相場のない株式純資産価額圧縮記帳は、以下のような事例で適用されています。

関連会社株式の評価

投資目的で保有する株式の評価

株式の減損会計

取引相場のない株式純資産価額圧縮記帳の今後の動向

取引相場のない株式純資産価額圧縮記帳は、今後も財務会計上の重要な手法として活用されることが予想されます。ただし、圧縮率の算定方法や適用範囲については、今後も見直しが進む可能性があります。