贈与税における株式保有割合の算定方法

贈与税における株式保有割合の重要性

事業承継や資産承継において、株式の贈与は非常に一般的な方法です。特に、後継者にスムーズに事業を承継させるためには、株式の贈与は有効な手段となりえます。しかし、株式の贈与には、贈与税という税金が発生します。この贈与税は、贈与された株式の評価額に応じて課税されるため、高額になる可能性があります。特に、贈与税株式保有割合が大きくなるほど、贈与税額は増加する傾向にあります。

では、贈与税株式保有割合とは具体的にどのようなものでしょうか。これは、贈与する株式数が、発行済み株式総数に対してどれくらいの割合を占めているのかを示すものです。例えば、発行済み株式総数が100株で、そのうち10株を贈与する場合、贈与税株式保有割合は10%となります。この割合が大きくなるほど、贈与税の負担は大きくなるため、注意が必要です。

株式保有割合と贈与税の関係

前述の通り、贈与税株式保有割合は、贈与税額を左右する重要な要素です。では、なぜこの割合が贈与税額に影響を与えるのでしょうか。それは、贈与税が、贈与によって取得した経済的な利益に対して課税されるためです。株式の場合、その経済的な利益は、株式保有割合に比例すると考えられています。つまり、贈与税株式保有割合が大きいほど、取得した経済的な利益も大きくなると判断され、結果として贈与税額も高くなるのです。

さらに、贈与税株式保有割合が大きくなると、贈与税の計算方法も複雑になります。具体的には、株式の評価方法が、時価評価額を用いる方法から、純資産価額を用いる方法に変わる可能性があります。一般的に、非上場会社の株式の場合、純資産価額を用いる方法の方が、時価評価額を用いる方法よりも高くなる傾向にあります。つまり、贈与税株式保有割合が大きいほど、株式の評価額が高くなり、結果として贈与税額も高くなる可能性があるのです。

贈与税対策としての株式保有割合の調整

では、贈与税株式保有割合を考慮した贈与税対策にはどのようなものがあるのでしょうか。一つは、複数年に分けて贈与を行う方法です。一度に多額の株式を贈与すると、贈与税株式保有割合が大きくなり、贈与税額も高額になってしまいます。しかし、複数年に分けて少しずつ贈与を行うことで、年間の贈与額を抑え、贈与税株式保有割合を小さくすることができます。これにより、贈与税の負担を軽減することができます。

また、贈与税の基礎控除を活用する方法も有効です。年間110万円までの贈与であれば、贈与税はかかりません。この基礎控除を活用し、毎年少額ずつ株式を贈与することで、贈与税の負担を抑えながら、長期的に株式を承継していくことが可能になります。ただし、この方法の場合、後継者への株式の移転に時間がかかるという点は留意が必要です。

さらに、株式の保有割合を調整する方法もあります。例えば、持株会社を設立し、その持株会社に株式を贈与する方法があります。持株会社に株式を保有させることで、事業会社における贈与者の株式保有割合を減らし、贈与税の負担を軽減することができます。また、種類株式を活用する方法もあります。種類株式とは、議決権や配当金など、株主としての権利が異なる株式のことです。後継者に議決権の少ない種類株式を贈与することで、贈与税の負担を抑えながら、事業承継を進めることができます。

このように、贈与税株式保有割合は、贈与税額に大きな影響を与える要素です。そのため、株式の贈与を検討する際には、事前に専門家に相談するなどして、適切な対策を講じることが重要となります。