株式国際化と租税回避問題の研究

株式国際化税の概要

株式国際化税は、グローバル化が進む現代において、多国籍企業の租税回避問題に対処するために導入が検討されている税制です。従来の法人税制では、企業が実際に経済活動を営む国（市場国）ではなく、法人税率の低い国（タックスヘイブン）に本社機能を置くことで、実質的な税負担を軽減することが可能でした。株式国際化税は、このような租税回避を防止し、企業が事業活動を通じて利益を得た国での適切な課税を実現することを目的としています。

株式国際化税の仕組み

株式国際化税は、多国籍企業グループの最終親会社が存在する国において、グループ全体の利益に対して一定の税率を課す仕組みです。具体的には、グループ全体の利益から、各国で既に納付された法人税額を控除した上で、残りの利益に対して課税が行われます。この際、各国で納付された法人税額が株式国際化税の税率よりも低い場合には、その差額が追加的に課税されることになります。

株式国際化税導入の背景

株式国際化税導入の背景には、グローバル化の進展に伴い、多国籍企業による租税回避が深刻化しているという問題意識があります。従来の法人税制では、企業が実際に経済活動を営む国ではなく、法人税率の低い国に本社機能を置くことで、実質的な税負担を軽減することが可能でした。このような租税回避は、各国政府の税収減につながるだけでなく、健全な市場競争を阻害する要因ともなり得ます。

株式国際化税のメリットとデメリット

株式国際化税のメリットとしては、租税回避の防止による各国政府の税収増、企業間の公平な競争環境の整備などが挙げられます。一方、デメリットとしては、導入に伴う企業の事務負担の増加、国際的な二重課税の可能性などが指摘されています。

株式国際化税をめぐる国際的な動向

株式国際化税の導入については、経済協力開発機構（OECD）を中心に国際的な議論が進められています。2021年10月には、136の国と地域が、多国籍企業に対する最低法人税率を15％とすることに合意しました。これは、株式国際化税の導入に向けた大きな一歩と言えるでしょう。

株式国際化税の今後の展望

株式国際化税は、租税回避問題に対する有効な対策として期待されていますが、導入に伴う課題も少なくありません。今後、国際的な議論を踏まえながら、各国が適切な制度設計を進めていくことが重要です。