株式移動平均法と総平均法によるトレンド分析手法

株式移動平均法と総平均法：在庫評価方法の比較

企業の財務諸表において、在庫は重要な資産項目の一つです。在庫の評価方法は、企業の利益計算や財政状態に大きな影響を与えるため、適切な方法を選択することが重要となります。本稿では、代表的な在庫評価方法である「株式移動平均法」と「総平均法」について解説し、それぞれのメリット・デメリットを比較検討します。

1. 株式移動平均法とは

株式移動平均法とは、取得価額の異なる在庫が混在している場合に、その都度、移動平均単価を算出し、払出単価とする方法です。具体的には、以下の手順で計算を行います。

期首在庫の数量と金額を把握する。

当期の入荷が発生するたびに、入荷数量と入荷金額を加算し、新たな移動平均単価を算出する。

払出が発生した際には、最新の移動平均単価を適用して、払出金額を計算する。

株式移動平均法は、在庫の入出庫が頻繁に行われる企業において、在庫評価の精度を高めるために有効な方法です。また、最新の価格情報を反映した評価が可能となるため、より正確な利益計算に繋がると考えられます。

2. 総平均法とは

総平均法は、一定期間（通常は1年間）における、全ての入荷数量と入荷金額を合計し、その平均単価をもって、期末在庫と売上原価を計算する方法です。計算式は以下の通りです。

平均単価 = (期首在庫金額 + 当期入荷金額) / (期首在庫数量 + 当期入荷数量)

総平均法は、計算が簡便であるため、多くの企業で採用されています。特に、在庫の入出庫が比較的少ない企業や、単価の変動が小さい商品を扱う企業に向いていると言えます。

3. メリット・デメリットの比較

株式移動平均法と総平均法には、それぞれ以下のようなメリット・デメリットがあります。

3.1 株式移動平均法

メリット

最新の価格情報を反映した評価が可能

在庫評価の精度が高い

利益計算の精度向上に繋がる

デメリット

計算が複雑

システム導入に費用がかかる場合がある

3.2 総平均法

メリット

計算が簡便

システム導入が不要な場合が多い

デメリット

価格変動の激しい商品には不向き

在庫評価の精度が低い場合がある

4. まとめ

株式移動平均法と総平均法は、どちらも一長一短の在庫評価方法です。企業は、自社の業種、在庫の特性、管理体制などを考慮した上で、最適な方法を選択する必要があります。近年では、在庫管理システムの普及により、株式移動平均法を採用する企業も増えています。しかし、システム導入には費用がかかるため、費用対効果を十分に検討することが重要です。