株式買取における税務上の注意点と対策

株式買取における税金対策：譲渡所得税と贈与税の視点から

企業の経営において、株式の買取は様々な場面で発生する取引です。後継者への事業承継、少数株主の整理、M&Aなど、目的は多岐にわたります。株式買取を行う際には、経営戦略上の観点だけでなく、税務上の影響も十分に検討する必要があります。特に、株式を譲渡する側にとっては、株式買取税金が大きな負担となる可能性があります。本稿では、株式買取における税金対策について、譲渡所得税と贈与税の観点から解説していきます。

1. 株式買取と譲渡所得税

株式買取において、譲渡する側が受け取る対価は「譲渡所得」として扱われ、原則として「譲渡所得税」の課税対象となります。譲渡所得税は、株式の譲渡益に対して課税される税金です。譲渡益は、株式の譲渡価額から取得費及び譲渡費用を控除して計算されます。株式の取得費は、原則として実際に株式を取得するために支払った金額ですが、相続や贈与によって取得した場合には、その時点での時価が取得費となります。

1-1. 譲渡所得税の計算方法

譲渡所得税は、株式の保有期間によって税率が異なります。株式の保有期間が5年以下の場合は「短期譲渡所得」、5年を超える場合は「長期譲渡所得」として扱われます。短期譲渡所得税率は39.63%（所得税15.315%、住民税20.315%、復興特別所得税4.003%）、長期譲渡所得税率は20.315%（所得税10.21%、住民税10.105%）です。譲渡所得税額は、譲渡益に税率を乗じて計算します。

1-2. 譲渡所得税の軽減措置

株式買取における譲渡所得税には、いくつかの軽減措置が設けられています。代表的なものとしては、以下のものが挙げられます。

中小企業の株式の買取による軽減税率制度

事業承継税制

中小企業の株式の買取による軽減税率制度は、一定の要件を満たす中小企業の株式を譲渡した場合に、譲渡所得税の税率を軽減する制度です。事業承継税制は、後継者への円滑な事業承継を支援するために、一定の要件を満たす場合に、贈与税や相続税の納税を猶予または免除する制度です。これらの制度を活用することで、株式買取税金の負担を軽減できる可能性があります。

2. 株式買取と贈与税

株式買取において、譲渡価額が時価よりも著しく低い場合には、贈与税の課税対象となる可能性があります。これは、時価と譲渡価額との差額が、贈与とみなされるためです。贈与税は、贈与された財産の価額に対して課税される税金です。贈与税の税率は、贈与財産の価額に応じて10%から55%まで累進的に適用されます。

2-1. 贈与税の計算方法

贈与税は、贈与財産の価額から基礎控除額（110万円）を控除した残額に対して課税されます。贈与税額は、課税価格に税率を乗じて計算します。

2-2. 贈与税の納税義務者

贈与税の納税義務者は、贈与を受けた側（受贈者）です。ただし、株式買取の場合には、譲渡した側（贈与者）が納税義務を負う場合があります。これは、贈与税の納税を免れるために、意為的に低い価額で株式を譲渡した場合などに認められます。

3. 株式買取における税金対策のポイント

株式買取における税金対策のポイントは、以下の3点です。

譲渡所得税と贈与税のどちらが課税されるかを正確に判断する。

適用可能な軽減措置を最大限に活用する。

専門家のアドバイスを受ける。

株式買取における税務は複雑であり、専門知識が必要となるケースも少なくありません。税理士や公認会計士などの専門家に相談し、適切なアドバイスを受けることが重要です。専門家のサポートを受けることで、不要な株式買取税金の負担を回避し、スムーズな株式買取を実現できる可能性が高まります。