株式低額譲渡法人税の課税実務

株式低額譲渡法人税の概要

株式低額譲渡法人税とは、法人税法上の制度の一つであり、企業が株式を時価よりも低い価格で譲渡した場合に、その差額に対して課税される法人税のことを指します。この制度は、企業が株式の低額譲渡を通じて、本来支払うべき法人税を不当に減少させることを防止することを目的としています。

株式低額譲渡法人税の対象となる取引

株式低額譲渡法人税の対象となる取引は、以下の通りです。

法人が、その発行する株式を時価よりも低い価格で譲渡した場合

法人が、その保有する株式を時価よりも低い価格で譲渡した場合

ただし、以下のいずれかに該当する場合は、株式低額譲渡法人税の対象とはなりません。

適正な時価の算定が困難な場合

事業の再編等、正当な理由がある場合

株式低額譲渡法人税の計算方法

株式低額譲渡法人税の計算方法は、以下の通りです。

時価と譲渡価額の差額を算定する

算定した差額に、法人税率を乗じて法人税額を算出する

例えば、時価1,000円の株式を500円で譲渡した場合、時価と譲渡価額の差額は500円となります。法人税率が20%であれば、株式低額譲渡法人税額は100円（500円×20%）となります。

株式低額譲渡法人税の納付

株式低額譲渡法人税は、株式の譲渡をした日の属する事業年度の法人税の申告と併せて納付する必要があります。

株式低額譲渡法人税に関する留意点

株式低額譲渡法人税に関する留意点は、以下の通りです。

時価の算定方法

時価の算定は、一般的に以下のいずれかの方法で行われます。

類似の株式の取引価格による方法

財産の評価に関する法律に基づく評価方法

その他合理的な方法

経済実態に即した課税

株式低額譲渡法人税は、経済実態に即した課税を行うという観点から、近年、その適用範囲が拡大される傾向にあります。そのため、企業は、株式の譲渡を行う際には、事前に税務上のリスクを十分に検討しておく必要があります。

専門家への相談

株式低額譲渡法人税は、複雑な制度であるため、専門家である税理士等に相談することをお勧めします。

まとめ

株式低額譲渡法人税は、企業にとって重要な税務上の論点の一つです。企業は、株式の譲渡を行う際には、事前に税務上のリスクを十分に検討し、適切な対応をとる必要があります。