相続税代償株式の取得方法と注意点

相続税代償株式の概要

相続税代償株式とは、相続税の納税資金が不足する場合に、相続人が取得した株式を会社に交付することで、その株式の評価額をもって相続税の納税に充てることができる制度です。この制度を利用することで、相続人は多額の現金の準備をすることなく、相続税を納付することができます。また、会社側にとっても、相続税納税のための株式売却による経営への影響を避けることができるというメリットがあります。

相続税代償株式の発行要件

相続税代償株式を発行するためには、いくつかの要件を満たす必要があります。主な要件は以下の通りです。

相続税の納税義務者であること

相続財産に株式が含まれていること

相続税の納税のために必要な資金が不足していること

会社が相続税代償株式の発行を承認すること

これらの要件を満たさない場合には、相続税代償株式を発行することができません。また、会社法上の要件も満たす必要があります。

相続税代償株式の評価

相続税代償株式の評価は、相続税の課税価格を決定する上で重要な要素となります。評価方法は、原則として相続税評価額を用います。ただし、相続税代償株式の発行により、会社の支配関係に変動が生じる場合には、支配権のプレミアムを加算した上で評価額を算定する必要があります。

相続税代償株式のメリット・デメリット

メリット

相続人にとってのメリット

多額の現金の準備が不要

保有株式を売却することなく、相続税を納付できる

会社にとってのメリット

相続税納税のための株式売却による経営への影響を回避できる

後継者への円滑な事業承継を促進できる

デメリット

相続人にとってのデメリット

会社の経営状況によっては、株式価値が下落するリスクがある

支配権の希薄化が生じる可能性がある

会社にとってのデメリット

会社の財務状況が悪化する可能性がある

少数株主との間で、利益相反が生じる可能性がある

相続税代償株式の活用事例

相続税代償株式は、様々なケースで活用されています。例えば、以下のようなケースが考えられます。

創業者が保有する株式を、後継者に相続させる際に、相続税納税資金として相続税代償株式を活用するケース

非上場会社のオーナー経営者が、相続税対策として、相続税代償株式を活用して株式を会社に買い取らせるケース

これらのケースでは、相続税代償株式を活用することで、円滑な事業承継を実現することができます。

相続税代償株式に関する注意点

相続税代償株式を活用する際には、以下の点に注意する必要があります。

相続税代償株式の発行は、会社の経営状況に大きな影響を与える可能性があるため、慎重な検討が必要です。

税務上の取扱いについても、事前に専門家に相談する必要があります。

会社法上の手続きも複雑であるため、専門家のサポートを受けることが重要です。

相続税代償株式は、相続税対策として有効な手段となりえます。しかし、メリットだけでなくデメリットや注意点も理解した上で、活用を検討することが重要です。