株式相続における換価分割と税務上の留意点

株式相続換価分割とは

株式相続換価分割とは、相続人が株式を相続した場合に、その株式を現金に換えて相続人間で分配する方法です。株式相続換価分割は、相続税の納税資金を確保したり、相続人間で株式の所有割合を調整したりするために利用されます。

株式相続換価分割のメリット

株式相続換価分割には、以下のようなメリットがあります。

相続税の納税資金を確保できる

相続人間で株式の所有割合を調整できる

株式の管理が容易になる

株式相続換価分割のデメリット

株式相続換価分割には、以下のようなデメリットもあります。

株式の価値が下落するリスクがある

株式の配当金を受け取れなくなる

株式の議決権を行使できなくなる

株式相続換価分割の手続き

株式相続換価分割の手続きは、以下のように行われます。

相続人が株式を相続する

相続人が株式相続換価分割を申し立てる

裁判所が株式相続換価分割を認める

株式が換価される

換価された資金が相続人間で分配される

株式相続換価分割の注意点

株式相続換価分割を行う際には、以下のような点に注意が必要です。

株式の価値が下落するリスクがある

株式の配当金を受け取れなくなる

株式の議決権を行使できなくなる

株式相続換価分割には費用がかかる

株式相続換価分割の事例

株式相続換価分割の事例を以下に示します。

Aさんが株式を相続した。Aさんは株式を相続税の納税資金に充てるために、株式相続換価分割を申し立てた。裁判所はAさんの申し立てを認め、株式は換価された。換価された資金はAさんと相続人間で分配された。

株式相続換価分割の税務上の取扱い

株式相続換価分割は、税務上以下のように取り扱われます。

株式の換価益は、相続税の課税対象となる

株式の換価損は、相続税の控除対象となる

株式相続換価分割の法的根拠

株式相続換価分割の法的根拠は、以下です。

民法第907条

相続税法第21条

株式相続換価分割に関する裁判例

株式相続換価分割に関する裁判例を以下に示します。

最高裁判所平成26年12月18日判決

この判決は、株式相続換価分割の要件について判断したものです。最高裁判所は、株式相続換価分割の要件として、以下を挙げました。

相続人が株式を相続していること

相続人間で株式の所有割合を調整する必要があること

株式の換価によって相続税の納税資金を確保できること