株式譲渡に係る税務調査の実務対応

株式譲渡における税務調査：株式譲渡税務署の視点

株式譲渡は、企業にとって重要な資金調達手段であると同時に、多額の税金が発生する可能性もある取引です。特に、譲渡価格が適正かどうかは、税務上の大きな争点となります。株式譲渡税務署は、株式譲渡に係る税務調査を専門に行う部署であり、適正な課税の実現に向けて日々活動しています。

税務調査の対象となる取引

株式譲渡税務署が税務調査を行う対象となるのは、主に以下の様な取引です。

上場株式の譲渡

非上場株式の譲渡

株式交換、株式移転、会社分割等に伴う株式の譲渡

これらの取引において、譲渡価格が市場価格と比べて著しく低い場合や、譲渡による課税を不当に回避する行為が疑われる場合には、税務調査の対象となる可能性が高まります。

税務調査の着眼点

株式譲渡税務署は、税務調査において、以下の様な点に着目します。

1. 譲渡価格の妥当性

株式譲渡における最も重要なポイントは、譲渡価格が適正かどうかです。株式譲渡税務署は、類似会社比較法、DCF法、純資産価額法などの評価手法を用いて、譲渡価格の妥当性を検証します。特に、非上場株式の譲渡においては、市場価格が存在しないため、評価手法の選択や適用方法によって、譲渡価格が大きく変動する可能性があります。そのため、税務調査においては、譲渡価格の算定根拠が厳しく scrutiny されます。

2. 譲渡の目的・背景

株式譲渡の目的や背景も、税務調査において重要な要素となります。例えば、単なる事業承継ではなく、相続税対策や所得税の軽減などを目的とした株式譲渡と認められる場合には、税務上の問題となる可能性があります。株式譲渡税務署は、譲渡契約書の内容だけでなく、譲渡当事者間の関係や資金の流れ、過去の取引状況などを総合的に判断し、譲渡の真の目的を scrutiny します。

3. 関係会社との取引

関係会社間での株式譲渡は、特に注意が必要です。市場価格と比べて著しく低い価格で譲渡した場合や、不当に有利な条件で取引が行われた場合には、税務上の問題となる可能性があります。株式譲渡税務署は、関係会社間の取引について、通常の取引と比べて不自然な点がないか、経済合理性が認められるかなどを厳しくチェックします。

税務調査への対応

株式譲渡税務署の税務調査は、専門知識を持った調査官によって行われ、詳細な資料の提出や説明を求められることがあります。そのため、事前に税務調査への対応を準備しておくことが重要です。具体的には、以下の様な点に留意する必要があります。

譲渡価格の算定根拠となる資料を整備しておく

譲渡契約書の内容を精査し、税務上の問題点がないか確認する

税理士などの専門家に相談し、適切なアドバイスを受ける

税務調査は、企業にとって大きな負担となる可能性があります。しかし、事前にしっかりと準備しておくことで、不要なトラブルを回避し、スムーズな調査対応を行うことができます。