現物配当株式税務実務详解
現物配当株式税務の概要
株式投資において、配当は魅力的なリターンの一つです。配当には、現金で受け取る現金配当と、株式で受け取る株式配当の2種類があります。株式配当は、さらに、新たに発行する株式を交付する株式分割と、既に発行されている自己株式を交付する現物配当株式税務に分けられます。今回は、この現物配当株式税務について詳しく解説していきます。
現物配当株式税務の基本
現物配当株式税務とは、企業が利益剰余金の処分として、現金の代わりに保有する自己株式を株主に対して配当することです。株主は、この現物配当によって、追加の投資を行うことなく、保有株式数を増加させることができます。企業側にとっては、現金の流出を抑えつつ、株主還元を行うことができるというメリットがあります。
現物配当株式の税金
現物配当は、税務上、受領時に所得が発生するとみなされます。具体的には、以下の算式で計算された「受取配当相当額」が、所得税および住民税の課税対象となります。
受取配当相当額 = 1株当たりの配当価額 × 現物配当株式数
ここで、1株当たりの配当価額は、原則として、以下のいずれか低い金額となります。
現物配当の基準日における、当該株式の市場価格
現物配当の基準日における、当該株式の帳簿価額
現物配当株式にかかる税金は、原則として、所得税と住民税を合わせた20.315%(所得税15.315%、住民税5%)となります。ただし、特定口座で株式投資をしている場合は、確定申告をしない限り、税率は20%(所得税15%、住民税5%)となります。
現物配当株式のメリット・デメリット
株主側のメリット
追加投資なしで、保有株式数を増やすことができる。
配当金として現金を受け取らないため、資金効率が良い。
株主側のデメリット
配当所得にかかる税金が発生する。
現物配当株式の取得価額を把握しておく必要がある。(将来、売却する際に、譲渡益や譲渡損失の計算が必要となるため)
企業側のメリット
現金の流出を抑えながら、株主還元を行うことができる。
自己株式を消却することで、一株当たりの利益が増加し、株価上昇効果が期待できる。
企業側のデメリット
株主構成が変化する可能性がある。
現物配当の手続きに費用がかかる。
まとめ
現物配当株式税務は、株式投資を行う上で、知っておくべき重要な知識です。現物配当は、株主にとって魅力的な投資機会となりえますが、税金や取得価額の計算など、注意すべき点もいくつかあります。本稿で解説した内容を踏まえ、ご自身の投資戦略に役立てていただければ幸いです。
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