生前贈与株式対策としての相続時精算課税制度活用法

生前贈与株式相続時精算課税制度を活用した事業承継対策

事業承継は、企業の永続的な発展を図る上で避けて通れない重要な経営課題です。特に、オーナー企業においては、経営の承継と同時に株式の承継も重要なテーマとなります。円滑な事業承継を実現するためには、後継者への株式の移転に伴う負担を軽減することが重要であり、そのための有効な手段として、生前贈与株式相続時精算課税制度の活用があります。

生前贈与株式相続時精算課税制度とは？

生前贈与株式相続時精算課税制度とは、贈与者が65歳以上の父母や祖父母から、20歳以上の子や孫に対して、一定の非上場株式を贈与した場合に、贈与税の負担を軽減する制度です。この制度を利用すると、贈与時に贈与税の課税を繰り延べ、相続時にまとめて精算することができます。また、相続時精算課税を選択した場合、贈与時の株式評価額ではなく、相続開始時の株式評価額で相続税が課税されます。

メリット１：納税資金の負担軽減

一般的に、株式の贈与は高額になることが多いため、多額の贈与税が発生する可能性があります。しかし、生前贈与株式相続時精算課税制度を利用すると、贈与時に贈与税を納付する必要がなく、相続発生時まで納税を猶予することができます。このため、後継者は、納税資金を事業に活用することができ、事業承継を円滑に進めることが可能になります。

メリット2：相続税の節税効果

生前贈与株式相続時精算課税制度を利用した場合、相続税の計算において、贈与時の株式評価額ではなく、相続開始時の株式評価額で評価されます。一般的に、企業の成長に伴い、株式の評価額も上昇していくことが予想されるため、贈与時の評価額で相続税を計算するよりも、相続税の節税効果が期待できます。また、贈与時に株式評価額が低い段階で贈与を行うことで、相続税の課税対象となる財産を圧縮する効果もあります。

活用時の注意点

生前贈与株式相続時精算課税制度は、贈与者と受贈者の双方が要件を満たしている場合にのみ利用することができます。また、一度この制度を選択すると、同じ贈与者と受贈者の間では、将来にわたって他の贈与財産についても適用されることになるため、慎重な判断が必要です。制度の利用を検討する際には、税理士などの専門家に相談し、適切なアドバイスを受けることをおすすめします。

事業承継対策における効果的な活用法

生前贈与株式相続時精算課税制度は、事業承継対策として非常に有効な制度ですが、他の事業承継対策と組み合わせることで、より効果を発揮します。例えば、後継者を役員に就任させ、役員報酬を支払うことで、後継者の納税資金を準備することができます。また、生命保険を活用することで、相続発生時に必要な納税資金を確保することも可能です。

まとめ

事業承継は、企業の将来を左右する重要な経営課題です。生前贈与株式相続時精算課税制度は、後継者への株式の移転に伴う負担を軽減し、円滑な事業承継を実現するための有効な手段となります。ただし、制度の利用には、要件や注意点などを十分に理解しておく必要があります。事業承継を検討する際には、専門家に相談し、自社の状況に最適な方法を検討することが重要です。