遺産分割時における目録作成と株式評価額の基準時点

遺産相続における株式評価：遺産目録株式評価額どの時点が重要となるか

遺産相続が発生した場合、故人の残した財産を正確に把握し、評価することが相続手続きの第一歩となります。特に、株式などの金融資産は、その評価額によって相続税額が大きく変動するため、遺産目録株式評価額どの時点を基準とするかは重要な問題です。

原則：被相続人の死亡時を基準とする

原則として、遺産目録株式評価額どの時点は、被相続人が亡くなった日、つまり「死亡時」を基準とします。これは、相続税法第22条に定められており、死亡時に被相続人が所有していた財産の価額に基づいて相続税が計算されるためです。

例えば、被相続人が2023年1月1日に死亡し、その日にA社の株式を1,000株保有していたとします。この場合、A社の株式の遺産目録株式評価額どの時点は2023年1月1日となり、その日のA社株式の終値などが評価の基準となります。

例外：相続開始前3年以内の贈与等による影響

ただし、相続開始前3年以内に被相続人から相続人に対して贈与が行われていた場合、その贈与財産も相続財産に加算して相続税が計算されることがあります。これは、相続税の課税逃れを防ぐための制度です。

例えば、被相続人が死亡する3か月前に、相続人に対してA社の株式を贈与していたとします。この場合、贈与された株式も相続財産に加算され、遺産目録株式評価額どの時点は、贈与時のA社株式の価額が基準となる可能性があります。

また、被相続人が死亡する直前に多額の株式を売却し、その資金を相続人に贈与していた場合など、実質的に相続財産の額を減らす目的で行われたと認められる取引については、相続開始前3年を超えていても、相続財産に加算して相続税が計算されることがあります。

非上場株式の評価：専門家の意見が必要となることも

上場株式は、市場で取引されているため、遺産目録株式評価額どの時点における評価額を比較的容易に確認することができます。しかし、非上場株式の場合、市場価格が存在しないため、評価が複雑になります。

非上場株式の評価方法には、類似会社比較法、純資産価額法、DCF法など、様々な方法があります。これらの方法を用いて、専門家である税理士などが評価額を算出します。非上場株式の評価は専門的な知識を必要とするため、適切な評価を行うためには専門家に相談することが重要です。

遺産目録株式評価額どの時点の重要性：正確な相続税申告のために

遺産目録株式評価額どの時点が異なる場合、相続税額が大きく変動する可能性があります。そのため、正確な相続税申告を行うためには、遺産目録株式評価額どの時点を正しく把握することが重要です。

特に、株式市場は常に変動しており、短期間でも株価が大きく変動することがあります。被相続人の死亡日から相続税申告期限までの間に株価が大きく変動した場合、遺産目録株式評価額どの時点によって相続税額が大きく変わる可能性があります。

相続税の申告期限は、被相続人が死亡したことを知った日から10か月以内とされています。相続手続きは複雑であり、時間的な制約もあるため、早め早めに準備を進めることが大切です。