利益確定前の雑損控除と株式評価：譲渡所得計算における留意点

利益確定前雑損控除株式とは

利益確定前雑損控除株式とは、上場株式の譲渡益に対して、譲渡損失を損益通算できる株式のことです。上場株式の譲渡損失は、原則として翌年以降に繰り越すことができますが、利益確定前雑損控除株式を保有することで、当該年度の他の所得と損失を相殺することができます。

利益確定前雑損控除株式の仕組み

利益確定前雑損控除株式を保有すると、上場株式の譲渡損失が確定した際に、当該年度の他の所得と損失を相殺することができます。相殺できる損失額は、利益確定前雑損控除株式の取得価額の範囲内です。

例えば、100万円で取得した利益確定前雑損控除株式を保有している場合、上場株式の譲渡損失が50万円確定した場合、当該年度の他の所得と50万円を相殺することができます。

利益確定前雑損控除株式のメリット

利益確定前雑損控除株式を保有するメリットは、以下の通りです。

上場株式の譲渡損失を当該年度に損益通算できる

譲渡損失の繰り越し期間が短縮される

税金の還付を受けることができる可能性がある

利益確定前雑損控除株式のデメリット

利益確定前雑損控除株式を保有するデメリットは、以下の通りです。

利益確定前雑損控除株式の取得価額が譲渡損失額を超える場合、損失の相殺ができない

利益確定前雑損控除株式の取得価額が譲渡損失額を超える場合、譲渡損失の繰り越し期間が延長される

利益確定前雑損控除株式の取得価額が譲渡損失額を超える場合、税金の還付を受けることができない

利益確定前雑損控除株式の対象となる株式

利益確定前雑損控除株式の対象となる株式は、以下の通りです。

上場株式

投資信託証券

外国株式

外国投資信託証券

利益確定前雑損控除株式の取得方法

利益確定前雑損控除株式を取得するには、以下の方法があります。

株式市場で購入する

投資信託を購入する

外国株式を購入する

外国投資信託を購入する

利益確定前雑損控除株式の注意点

利益確定前雑損控除株式を保有する際には、以下の点に注意が必要です。

利益確定前雑損控除株式の取得価額は、譲渡損失額を超えないようにする

利益確定前雑損控除株式の取得価額が譲渡損失額を超える場合、譲渡損失の繰り越し期間が延長される

利益確定前雑損控除株式の取得価額が譲渡損失額を超える場合、税金の還付を受けることができない

利益確定前雑損控除株式の活用方法

利益確定前雑損控除株式を効果的に活用するには、以下の方法があります。

上場株式の譲渡損失が発生した際に、利益確定前雑損控除株式を保有する

利益確定前雑損控除株式の取得価額を譲渡損失額に近づける

利益確定前雑損控除株式を長期保有する

利益確定前雑損控除株式の税務上の取り扱い

利益確定前雑損控除株式の税務上の取り扱いは、以下の通りです。

利益確定前雑損控除株式の取得価額は、譲渡損失額の範囲内であれば、譲渡損失の損益通算に充てることができる

利益確定前雑損控除株式の取得価額が譲渡損失額を超える場合、譲渡損失の損益通算に充てることはできない

利益確定前雑損控除株式の取得価額が譲渡損失額を超える場合、譲渡損失の繰り越し期間が延長される

利益確定前雑損控除株式の取得価額が譲渡損失額を超える場合、税金の還付を受けることはできない

利益確定前雑損控除株式の最新動向

利益確定前雑損控除株式の最新動向は、以下の通りです。

2023年4月1日から、利益確定前雑損控除株式の取得価額が譲渡損失額を超える場合の譲渡損失の繰り越し期間が延長される

2023年4月1日から、利益確定前雑損控除株式の取得価額が譲渡損失額を超える場合の税金の還付が廃止される