株式報酬所得税の税務申告と納税義務

株式報酬所得税とは

株式報酬所得税とは、従業員が自社の株式を報酬として受け取った場合に課される税金です。この税金は、株式の取得価額と譲渡価額の差額に対して課されます。

株式報酬所得税の税率は、株式の取得価額が100万円以下の場合は20％、100万円を超える場合は30％です。ただし、一定の要件を満たす場合は、税率が軽減される場合があります。

株式報酬所得税の対象となる株式

株式報酬所得税の対象となる株式は、次の要件を満たすものです。

* 従業員が自社の株式を報酬として受け取ったもの

* 株式の取得価額が100万円以下であるもの

* 株式の譲渡価額が取得価額を超えるもの

株式報酬所得税の計算方法

株式報酬所得税の計算方法は、次のとおりです。

* 株式報酬所得税＝（譲渡価額－取得価額）×税率

例えば、従業員が取得価額100万円の株式を譲渡価額150万円で譲渡した場合、株式報酬所得税は次のようになります。

* 株式報酬所得税＝（150万円－100万円）×20％＝10万円

株式報酬所得税の軽減措置

株式報酬所得税には、一定の要件を満たす場合に税率が軽減される措置があります。この措置は、株式報酬制度の普及を促進することを目的としています。

株式報酬所得税の軽減措置には、次のものがあります。

* 従業員持株会による株式の取得の場合

* 新株予約権による株式の取得の場合

* ストックオプションによる株式の取得の場合

株式報酬所得税の申告方法

株式報酬所得税は、確定申告書に申告します。申告書には、株式の取得価額、譲渡価額、株式報酬所得税の金額を記載します。

株式報酬所得税の申告期限は、毎年3月15日です。ただし、確定申告書の提出が遅れた場合は、延滞税が課される場合があります。

株式報酬所得税の納付方法

株式報酬所得税は、確定申告書に記載された金額を納付します。納付方法は、次のとおりです。

* 振込

* 口座振替

* クレジットカード

株式報酬所得税の納付期限は、確定申告書の提出期限と同じです。ただし、納付が遅れた場合は、延滞税が課される場合があります。

株式報酬所得税の注意点

株式報酬所得税には、次の注意点があります。

* 株式の取得価額が100万円を超える場合は、税率が30％になります。

* 株式の譲渡価額が取得価額を下回る場合は、株式報酬所得税は課されません。

* 株式報酬所得税は、確定申告書に申告する必要があります。

* 株式報酬所得税は、納付期限までに納付する必要があります。

株式報酬所得税のメリット

株式報酬所得税には、次のメリットがあります。

* 従業員のモチベーション向上

* 株式報酬制度の普及促進

* 企業の税負担軽減

株式報酬所得税のデメリット

株式報酬所得税には、次のデメリットがあります。

* 従業員の税負担増加

* 株式の譲渡価額が取得価額を下回った場合の損失

* 株式報酬制度の乱用

株式報酬所得税の今後の動向

株式報酬所得税は、今後も見直しが検討されています。その背景には、株式報酬制度の普及に伴う税収の減少があります。

今後の株式報酬所得税の動向としては、税率の引き上げや軽減措置の縮小などが考えられます。また、株式報酬制度そのものの見直しも検討されています。