会社譲渡における株式簿価贈与の法的考察と実務対応

会社譲渡株式簿価贈与とは

会社譲渡株式簿価贈与とは、会社が自社の株式を簿価で譲渡する贈与のことです。簿価とは、会社の財務諸表に記載されている株式の取得原価のことです。

会社譲渡株式簿価贈与のメリット

会社譲渡株式簿価贈与には、以下のようなメリットがあります。

株式の譲渡益が非課税となる

贈与税が低額になる

株式の譲渡による資金繰りの改善

会社譲渡株式簿価贈与のデメリット

会社譲渡株式簿価贈与には、以下のようなデメリットもあります。

株式の譲渡益が非課税となるため、会社の利益が減少する

贈与税が低額になるため、税収が減少する

株式の譲渡による資金繰りの改善が限定的

会社譲渡株式簿価贈与の要件

会社譲渡株式簿価贈与を行うためには、以下の要件を満たす必要があります。

贈与する株式が会社の発行済株式総数の50%以上であること

贈与する株式が贈与者の所有期間が5年以上であること

贈与する株式が贈与者の事業用資産であること

会社譲渡株式簿価贈与の手続き

会社譲渡株式簿価贈与を行うには、以下の手続きが必要です。

1. 贈与契約書の作成

2. 株式譲渡登記の申請

3. 贈与税の申告

会社譲渡株式簿価贈与の税務上の取扱い

会社譲渡株式簿価贈与は、税務上以下のように取り扱われます。

株式の譲渡益は非課税となる

贈与税は、贈与した株式の簿価の20%が課税対象となる

贈与税率は、贈与した株式の簿価が1億円以下の場合は10%、1億円を超える場合は20%となる

会社譲渡株式簿価贈与の注意点

会社譲渡株式簿価贈与を行う際には、以下の点に注意が必要です。

贈与する株式の簿価が正確であることを確認する

贈与税の申告を期限内に提出する

贈与した株式の譲渡益が非課税となる要件を満たしていることを確認する