有限会社株式持分譲渡における税務上の留意点

有限会社株式持分の譲渡に関する法的改正

有限会社株式持分の譲渡に関する法制度は、平成29年4月1日に施行された改正有限会社法によって大幅に改正されました。この改正により、有限会社株式持分の譲渡がより自由化され、譲渡手続きが簡素化されました。

譲渡制限の撤廃

改正前は、有限会社株式持分の譲渡には、原則として他の社員の同意が必要でした。しかし、改正後は、この譲渡制限が撤廃され、社員の同意なしに株式持分を譲渡することができるようになりました。

譲渡手続の簡素化

改正前は、有限会社株式持分の譲渡には、譲渡契約書の作成、譲渡登記の申請など、煩雑な手続きが必要でした。しかし、改正後は、譲渡契約書の作成が不要となり、譲渡登記の申請も簡素化されました。

譲渡対価の自由化

改正前は、有限会社株式持分の譲渡対価は、原則として時価とされていました。しかし、改正後は、譲渡対価は当事者の自由な合意によって定めることができるようになりました。

譲渡制限の例外

改正後も、有限会社株式持分の譲渡には、一定の例外があります。例えば、定款で譲渡制限を定めている場合や、譲渡が会社の利益を害する場合には、譲渡が制限されることがあります。

有限会社株式持分の評価

有限会社株式持分の評価は、譲渡や相続などの際に必要となります。有限会社株式持分の評価方法は、いくつかありますが、一般的には、類似会社の株式の価格や、会社の資産価値などを参考にして評価されます。

類似会社の株式の価格

類似会社の株式の価格を参考にして評価する方法です。類似会社とは、業種や規模が似ている会社のことです。類似会社の株式の価格を調査し、それに基づいて有限会社株式持分の価格を評価します。

会社の資産価値

会社の資産価値を参考にして評価する方法です。会社の資産価値は、会社の財務諸表から算出することができます。会社の資産価値を基に、有限会社株式持分の価格を評価します。

有限会社株式持分の相続

有限会社株式持分は、相続財産に含まれます。有限会社株式持分の相続には、遺言書による相続と法定相続があります。

遺言書による相続

遺言書を作成することで、有限会社株式持分を特定の相続人に相続させることができます。遺言書には、相続人の指定だけでなく、株式持分の割合や譲渡制限などの事項を記載することができます。

法定相続

遺言書がない場合は、法定相続によって有限会社株式持分が相続されます。法定相続では、相続人の順位や相続分が法律で定められています。

有限会社株式持分の税務

有限会社株式持分の譲渡や相続には、税金がかかります。主な税金としては、所得税、相続税、贈与税があります。

所得税

有限会社株式持分の譲渡益には、所得税がかかります。譲渡益は、譲渡対価から取得費を差し引いた金額です。所得税の税率は、譲渡益の金額によって異なります。

相続税

有限会社株式持分を相続した場合には、相続税がかかります。相続税の税率は、相続財産の金額によって異なります。

贈与税

有限会社株式持分を贈与した場合には、贈与税がかかります。贈与税の税率は、贈与財産の金額によって異なります。