株式譲渡後継者無税特例適用のための事業承継計画策定支援

株式譲渡後継者無税の概要

近年、中小企業経営者の高齢化に伴い、事業承継は喫緊の課題となっています。円滑な事業承継を実現するためには、後継者への株式の移転が不可欠ですが、多額の税負担が発生することが障壁となるケースも少なくありません。そこで注目されているのが、株式譲渡後継者無税制度です。

株式譲渡後継者無税制度とは、一定の要件を満たす場合に、親族内における株式譲渡にかかる贈与税を非課税とする制度です。具体的には、中小企業の経営者が後継者である親族に株式を贈与した場合、その贈与税が全額非課税となります。この制度を利用することで、後継者は多額の税負担を負うことなく、スムーズに事業を承継することが可能となります。

適用要件

株式譲渡後継者無税制度の適用を受けるためには、いくつかの要件を満たす必要があります。主な要件は以下の通りです。

1. 譲渡者・譲受者の要件

- 譲渡者は、中小企業の経営者であること。

- 譲受者は、譲渡者の親族（配偶者、直系卑属等）であること。

2. 株式の要件

- 譲渡される株式が、中小企業の株式であること。

- 譲渡される株式が、議決権の過半数を占めるものであること。

3. 事業承継の要件

- 譲渡後、譲受者が事業を承継し、一定期間（原則として7年間）継続して経営を行うこと。

メリット・デメリット

メリット

- 後継者への株式譲渡にかかる贈与税が非課税となるため、スムーズな事業承継が可能となる。

- 後継者は、多額の資金を用意することなく、事業を承継することができる。

- 事業承継に伴う資金繰りの悪化を防ぐことができる。

デメリット

- 適用要件が厳格であるため、利用できるケースが限られる。

- 一定期間、事業を継続する必要があるため、後継者の自由な経営が制限される可能性がある。

- 制度の利用にあたり、専門家への相談や手続きが必要となるため、費用や手間がかかる場合がある。

株式譲渡後継者無税制度の活用事例

例えば、精密機械製造業を営むA社長は、高齢のため後継者を息子であるB氏に決め、事業承継を検討していました。A社長は保有する会社の株式の全てをB氏に譲渡したいと考えていましたが、多額の贈与税が発生することが懸念でした。そこで、税理士に相談したところ、株式譲渡後継者無税制度の利用を提案されました。A社長とB氏は、制度の適用要件を満たしていたため、この制度を利用することで、贈与税を負担することなく、スムーズに事業承継を行うことができました。

また、飲食店を経営するC社長は、娘であるD氏に事業を承継したいと考えていました。しかし、D氏はまだ若く、事業経験も乏しかったため、C社長はD氏に株式を譲渡することに不安を感じていました。そこで、C社長は、株式譲渡後継者無税制度を利用し、D氏に株式の一部を譲渡することにしました。D氏は、C社長の指導を受けながら、徐々に経営に携わっていくことになりました。

まとめ

株式譲渡後継者無税制度は、中小企業の円滑な事業承継を促進するために設けられた制度です。適用要件を満たせば、後継者は多額の税負担を負うことなく、事業を承継することができます。ただし、適用要件が厳格であるため、事前に専門家へ相談するなど、慎重な検討が必要です。