個人投資家のための税金対策株式運用術

税金株式損kojin の概要と計算方法

税金株式損kojin とは、居住者の個人が株式の譲渡等によって生じた損失に対して、一定の要件を満たせば所得税の計算上損失として控除できる制度です。

要件

次の要件をすべて満たす必要があります。

株式の譲渡等により損失が生じていること

譲渡等により生じた損失が、その年の譲渡所得等金額を超過すること

その年に未実現損失の特例適用を受けていないこと

控除方法

税金株式損kojin がある場合は、所得金額から 税金株式損kojin の金額を控除します。控除できる金額は、300万円までです。

計算方法

税金株式損kojin は、次の計算式で計算します。

税金株式損kojin ＝ 譲渡損益金額 × 0.5

譲渡損益金額は、株式の譲渡等により生じた損失金額から、その年以外の他の譲渡所得等金額との損益通算で損失が減少した金額を差し引いた金額です。

注意点

税金株式損kojin は、損失が生じたすべての株式について計算します。

税金株式損kojin は、確定申告書に記載して申告する必要があります。

税金株式損kojin の留意点

税金株式損kojin を適用する際には、次の点に注意が必要です。

適用除外

次の場合には、税金株式損kojin が適用されません。

株式の譲渡等が営利を目的として行われた場合

株式の譲渡等が偶発的な場合

株式の譲渡等が個人の事業所得または雑所得に係る場合

損益通算

税金株式損kojin は、他の所得と損失との損益通算によって減少する場合があります。

申告忘れ

税金株式損kojin を申告忘れた場合、追って更正申告を行うことができます。ただし、更正申告期限は、原則として確定申告期限から5年間です。

税金株式損kojin の実務上の活用

税金株式損kojin は、株式投資で損失が発生した場合に、税負担を軽減する有効な制度です。以下のような活用方法があります。

損失の繰越し

税金株式損kojin は、当年分の所得金額を超過した場合に、翌年以降に繰越すことができます。繰越しできる期間は3年間です。

他の所得との損益通算

税金株式損kojin は、他の所得と損益通算することができます。これにより、損失を他の所得で相殺して、税負担をさらに軽減できます。

税金株式損kojin に関する判例

税金株式損kojin に関する判例として、以下のようなものがあります。

東京高等裁判所平成29年6月22日判決

最高裁判所平成27年12月15日判決

これらの判例では、税金株式損kojin の適用要件や計算方法について、重要な判断が示されています。

税金株式損kojin の今後の動向

税金株式損kojin は、株式投資における税負担軽減に役立つ重要な制度です。今後も、制度の弾力化や拡充が検討されることが予想されます。