生前贈与による株式承継における課税関係の実務解説

生前贈与株式相続：円滑な事業承継のために

後継者への事業承継は、企業の存続と発展にとって非常に重要な課題です。その中でも、株式の承継は特に慎重に進める必要があります。株式は企業の所有と経営を左右する重要な要素であり、承継方法によっては、後継者への負担が大きくなり、円滑な事業承継の妨げになる可能性もあるからです。そこで近年注目されているのが、「生前贈与株式相続」という方法です。

生前贈与株式相続とは？

生前贈与株式相続とは、経営者が保有する株式を、生前に後継者へ贈与し、将来的に発生する相続税の負担を軽減する手法です。一般的に、相続が発生した時点で多額の相続税が発生するため、後継者はその納税資金の調達に苦労することが少なくありません。場合によっては、保有する株式を売却せざるを得ない状況に追い込まれ、事業の継続が困難になるケースも考えられます。

しかし、生前贈与株式相続を活用することで、計画的に株式を贈与し、相続税の節税対策を講じることが可能となるのです。贈与税は、1年間に110万円の基礎控除が認められているため、これを活用することで、毎年一定額の株式を非課税で後継者に贈与することができます。長期間かけて計画的に贈与を行うことで、結果として相続税の大幅な節税につながるのです。

生前贈与株式相続のメリット

生前贈与株式相続には、以下のようなメリットがあります。

相続税対策：生前に株式を贈与することで、相続時の財産を減らし、相続税の負担を軽減できます。

納税資金対策：相続発生前に納税資金を準備できるため、後継者は資金繰りに困ることなく、スムーズに事業を承継できます。

後継者育成：生前に株式を贈与することで、後継者は経営に参画しやすくなり、経営手腕を磨く機会を得られます。

生前贈与株式相続の注意点

有効な生前贈与株式相続を行うためには、いくつかの注意点があります。まず、贈与税のルールを正しく理解し、適切な時期に適切な量の株式を贈与する計画を立てることが重要です。また、贈与契約書の作成や、株価算定の専門家への相談など、手続きを適切に行う必要があります。

さらに、贈与後の株式管理も重要です。後継者への贈与後も、経営者として影響力を持ち続けたい場合には、議決権のみを後継者に移転する「種類株式」の活用も検討する必要があります。また、親族間で株式を贈与する場合には、贈与による株式の分散を防ぎ、経営権を安定させるための対策も必要となります。

専門家への相談が不可欠

生前贈与株式相続は、企業の状況、後継者の状況、家族構成などによって最適な方法が異なります。そのため、安易に進めるのではなく、税理士や弁護士などの専門家に相談し、綿密な計画を立てた上で実行することが重要です。専門家のアドバイスを受けることで、思わぬトラブルを避けることができるだけでなく、より効果的な生前贈与株式相続を実現できるでしょう。