生前贈与株式相続税対策具体事例解説

生前贈与株式相続税とは

生前贈与株式相続税とは、被相続人が亡くなる前に株式を贈与した場合に発生する相続税のことです。生前贈与株式相続税は、相続税のなかでも「特例措置」として扱われ、一般的な相続税とは異なる計算方法が適用されます。

生前贈与株式相続税の計算方法

生前贈与株式相続税の計算方法は、以下の通りです。

被相続人が亡くなる直前の株式の時価評価額を算定する。

相続時精算課税制度を適用した場合の相続財産額を算定する。

1.と2.の差額が、生前贈与株式相続税の課税対象額となります。

特例措置による減税効果

生前贈与株式相続税には、相続税の課税額を軽減する特例措置が適用されます。その特例措置には、主に以下のようなものがあります。

基礎控除の拡大

生前贈与株式相続税の計算において、基礎控除が4,000万円に拡大されます。一般的な相続税の基礎控除は3,000万円なので、4,000万円を超える株式を贈与していれば、相続税の節税効果が期待できます。

相続財産評価の特例

相続財産のうち、被相続人が亡くなる直前まで経営に実質的に従事していた会社の株式を贈与した場合、その株式の時価評価額を最大60％まで控除することができます。

配偶者控除の拡大

被相続人が亡くなり、配偶者が相続財産を相続する場合、配偶者控除が1,600万円に拡大されます。一般的な相続税の配偶者控除は1,000万円なので、配偶者に 株式を贈与していれば、相続税の節税効果が期待できます。

生前贈与株式相続税の注意点

生前贈与株式相続税を利用する場合には、以下の点を注意する必要があります。

契約書の作成

株式贈与の際には、贈与契約書を作成することが重要です。贈与契約書には、贈与者の氏名、住所、贈与する株式の数、贈与の時期などの情報が記載されており、贈与の後に贈与がなかったことにならないようにするために重要な書類となります。

相続財産の評価

生前贈与株式相続税の計算においては、相続財産の評価が重要です。相続財産の時価評価額が正確でない場合、相続税の過少申告または過大申告につながる可能性があります。

遺留分の侵害

生前贈与によって、相続人である遺留分が侵害される可能性があります。遺留分とは、相続人が相続財産から最低限相続できる法律上の権利のことです。生前贈与によって遺留分が侵害される可能性がある場合には、遺留分を確保するための対策を講じる必要があります。

生前贈与株式相続税の利用のメリット

生前贈与株式相続税を利用することには、次のようなメリットがあります。

相続税の節税

生前贈与株式相続税の特例措置を利用することで、相続税の節税効果が期待できます。

事業承継の円滑化

経営者である被相続人が、事業承継を円滑に行うために株式を贈与する場合、生前贈与株式相続税の特例措置を利用することで、事業承継における相続税の負担を軽減できます。

生前贈与株式相続税の利用のデメリット

生前贈与株式相続税を利用することには、次のようなデメリットもあります。

贈与税の発生

株式を贈与すると、贈与税が発生します。贈与税は、贈与財産の価額によって税率が異なります。

相続財産の減少

株式を贈与すると、相続財産が減少します。相続財産が減少すると、相続税の対象となる額が減るため、相続税の節税効果は薄れます。

生前贈与株式相続税に関する相談

生前贈与株式相続税について、具体的な相談を希望される方は、税理士または弁護士などの専門家に相談することをおすすめします。専門家は、生前贈与株式相続税の特例措置や注意点について、適切なアドバイスを提供することができます。