株式低額譲渡における個人所得税の課税問題点

株式低額譲渡と個人所得税

株式投資は、現代社会において一般的な資産運用方法の一つとなっています。株式を売却して利益を得る場合、その利益に対して税金が課せられますが、特定の条件下では、株式低額譲渡個人所得として、通常の譲渡所得よりも低い税率が適用されることがあります。本稿では、株式低額譲渡個人所得の要件、税務上の注意点、具体的な計算方法などを詳しく解説していきます。

株式低額譲渡個人所得とは

株式低額譲渡個人所得とは、特定の親族間で株式を時価よりも低い価格で譲渡した場合に、譲渡した側に発生する所得のことです。通常、株式の譲渡によって得られた利益は「譲渡所得」として課税されますが、親族間での低額譲渡の場合には、贈与税の課税を回避するために、株式低額譲渡個人所得として所得税法上の特別な規定が設けられています。

株式低額譲渡個人所得の要件

株式低額譲渡個人所得として認められるためには、以下の要件を満たす必要があります。

譲渡の対象が、上場株式や非上場株式などの株式であること

譲渡者が個人であること

譲受人が、配偶者や直系親族などの特定の親族であること

譲渡価格が、時価よりも低い価格であること

これらの要件を満たさない場合には、通常の譲渡所得として課税されるため、注意が必要です。

株式低額譲渡個人所得の計算方法

株式低額譲渡個人所得の金額は、以下の算式によって計算されます。

株式低額譲渡個人所得 = 時価 - 譲渡価格

例えば、時価1,000万円の株式を親族に500万円で譲渡した場合、株式低額譲渡個人所得は500万円となります。

株式低額譲渡個人所得の税率

株式低額譲渡個人所得は、他の所得と合算して総合課税され、所得税率は累進課税制度に基づいて決定されます。所得が多ければ多いほど、税率は高くなります。

株式低額譲渡個人所得の税務上の注意点

株式低額譲渡個人所得の税務処理にあたっては、以下の点に注意する必要があります。

時価の算定方法：時価は、譲渡日における取引所の終値や、類似の株式の取引価格などを参考に算定します。ただし、非上場株式の場合には、時価の算定が困難な場合もあるため、税理士などの専門家に相談する必要があるでしょう。

贈与税との関係：株式を時価よりも低い価格で譲渡した場合、贈与税の対象となる可能性があります。ただし、株式低額譲渡個人所得として所得税が課税された場合には、贈与税は課税されません。

納税方法：株式低額譲渡個人所得が発生した場合、確定申告を行う必要があります。申告期限は、譲渡した年の翌年3月15日です。また、申告の際には、株式の譲渡に関する書類などを添付する必要があります。

まとめ

株式低額譲渡個人所得は、親族間で株式を低額で譲渡する場合に発生する所得であり、通常の譲渡所得よりも低い税率が適用されます。ただし、適用されるためには一定の要件を満たす必要があります。株式低額譲渡個人所得の税務処理は複雑なため、税理士などの専門家に相談することをおすすめします。