債務免除によるみなし贈与と相続税評価における差額株式の考察

債務免除前後みなし贈与相続税評価の差額株式

債務免除前後みなし贈与相続税評価の差額株式とは、債務の免除により、債務者の財産が増加したとみなされる場合に、その増加額を贈与または相続とみなして課税される株式のことです。

債務免除前後みなし贈与相続税評価の差額株式の計算方法

債務免除前後みなし贈与相続税評価の差額株式の計算方法は、以下のとおりです。

債務免除前の債務者の財産価額を求めます。

債務免除後の債務者の財産価額を求めます。

債務免除後の財産価額から債務免除前の財産価額を差し引きます。

差し引いた金額が債務免除前後みなし贈与相続税評価の差額株式となります。

債務免除前後みなし贈与相続税評価の差額株式の課税

債務免除前後みなし贈与相続税評価の差額株式は、贈与税または相続税の対象となります。課税される税率は、贈与税の場合は贈与税率、相続税の場合は相続税率となります。

債務免除前後みなし贈与相続税評価の差額株式の特例

債務免除前後みなし贈与相続税評価の差額株式には、以下の特例があります。

債務免除益の非課税特例：債務免除益が一定の要件を満たす場合、非課税とされる特例です。

債務免除益の繰延べ課税特例：債務免除益が一定の要件を満たす場合、課税を繰延べることができる特例です。

債務免除前後みなし贈与相続税評価の差額株式の注意点

債務免除前後みなし贈与相続税評価の差額株式には、以下の注意点があります。

債務免除が贈与または相続の目的で行われた場合、債務免除前後みなし贈与相続税評価の差額株式は課税対象となります。

債務免除が債務者の経済状況の悪化などによりやむを得ず行われた場合、債務免除前後みなし贈与相続税評価の差額株式は課税対象となりません。

債務免除前後みなし贈与相続税評価の差額株式の事例

債務免除前後みなし贈与相続税評価の差額株式の事例を以下に示します。

事例1

Aさんが、B社から1,000万円の借金をしていました。その後、B社がAさんの借金を免除しました。この場合、Aさんの財産は1,000万円増加したとみなされ、債務免除前後みなし贈与相続税評価の差額株式は1,000万円となります。この差額株式は贈与税の対象となります。

事例2

Cさんが、D社から1,000万円の借金をしていました。その後、C社が経営不振に陥り、D社がCさんの借金を免除しました。この場合、Cさんの財産は1,000万円増加したとみなされますが、債務免除がやむを得ず行われたため、債務免除前後みなし贈与相続税評価の差額株式は課税対象となりません。