株式法人贈与税務上の取扱い

株式法人贈与とは

株式法人贈与とは、その名の通り、株式会社の株式を法人に対して贈与することを指します。個人間の株式譲渡とは異なり、法人特有の法的・税務上の論点が存在するため、綿密な検討が必要です。本稿では、株式法人贈与のスキーム、メリット・デメリット、手続き、注意点などを詳しく解説していきます。

株式法人贈与のスキーム

株式法人贈与の基本的なスキームは以下の通りです。

贈与者（法人または個人）が、保有する株式を被贈与者（法人）に贈与する契約を締結します。

被贈与者は、贈与契約に基づき、株式の名義変更手続きを行います。

株式の贈与は、原則として無償で行われますが、贈与税の課税関係が生じる可能性があります。贈与税の課税を回避するために、受益者負担付贈与契約を締結するケースも考えられます。

株式法人贈与のメリット・デメリット

メリット

株式法人贈与には、以下のようなメリットが挙げられます。

事業承継対策：後継者となる法人に株式を贈与することで、円滑な事業承継を実現することができます。

グループ経営の強化：グループ会社間で株式を贈与することで、グループ全体の経営効率を高めることができます。

税務対策：贈与税の特例などを活用することで、税負担を軽減できる可能性があります。

デメリット

一方、株式法人贈与には、以下のようなデメリットも存在します。

贈与税の発生：贈与税の特例等が適用されない場合、高額な贈与税が課税される可能性があります。

経営権の分散：株式の贈与によって、経営権が分散してしまう可能性があります。

手続きの複雑さ：株式法人贈与には、様々な手続きが必要となり、専門家のサポートが不可欠となります。

株式法人贈与の手続き

株式法人贈与の手続きは、以下のようになります。

贈与契約書の締結

株主総会の承認（定款に定めがある場合）

株式名義書換手続き

贈与税の申告・納付（必要に応じて）

株式法人贈与の注意点

株式法人贈与を行う際には、以下の点に注意する必要があります。

税務上の取扱い：贈与税、法人税などの税務上の取扱いを事前にしっかりと確認しておく必要があります。

会社法上の規制：株式の譲渡制限など、会社法上の規制に抵触しないよう注意する必要があります。

関係者への説明：株式法人贈与を行う場合は、株主や従業員など、関係者への十分な説明が必要です。

株式法人贈与は、事業承継やグループ経営の強化など、様々な場面で有効な手段となりえます。ただし、複雑な法的・税務上の問題もはらんでいるため、専門家のサポートを受けながら慎重に進めることが重要です。