株式受贈益課税実務解説

株式受贈益課税の概要

株式受贈益課税とは、個人 が 株 を 無償 で 取得 し た 場合 に、その 取得 し た 時点 で 取得 し た 人 に 課税 さ れる 税金 の こと です。贈与税 と は 別物 で あり、株式 の 取得 に よる 利益 に 対し て 課税 さ れる 点 が 特徴 です。

課税対象となる株式

株式受贈益課税 の 対象 と なる の は、原則 として すべて の 株式 です。具体 的 に は、上場 株式、非 上場 株式、国内 株式、外国 株式 など が 含ま れ ます。ただし、一定 の 要件 を 満たす 株式 について は、課税 が 猶予 さ れる 場合 も あり ます。

課税の時期

株式受贈益課税 は、株式 を 取得 し た 時点 で 課税 さ れ ます。具体 的 に は、名義 書換 等 が 行わ れ た 時点 が 課税 時期 と なり ます。ただし、株式 の 譲渡 制限 等 が ある 場合 に は、その 制限 が 解除 さ れ た 時点 が 課税 時期 と なる 場合 も あり ます。

株式受贈益の計算方法

株式受贈益 は、原則 として 以下 の 式 で 計算 し ます。

株式受贈益 = 株式 の 時価 - 基礎控除額

株式の時価

株式 の 時価 と は、株式 を 取得 し た 時点 における その 株式 の 時価 を いい ます。上場 株式 の 場合 に は、原則 として 取得 日 の 終値 が 時価 と なり ます。非 上場 株式 の 場合 に は、類似 企業 の 株価 や 財産 評価 基本 通達 など を 参考 に 時価 を 算定 し ます。

基礎控除額

基礎 控除 額 と は、株式受贈益 から 控除 さ れる 一定 額 の こと です。基礎 控除 額 は、年間 100 万円 です。ただし、株式 を 取得 し た 年 の 前年 における 課税 総 所得 金額 等 に よっ て、基礎 控除 額 が 引き下げ られる 場合 も あり ます。

株式受贈益課税の申告と納付

株式受贈益課税 は、原則 として 株式 を 取得 し た 年 の 翌年 2 月 16 日 から 3 月 15 日 まで に、株式 を 取得 し た 人 が 住ん で いる 場所 を 管轄 する 税務署 に 申告 し、納付 し なけれ ば なり ませ ん。ただし、給与 所得 者 で ある など 一定 の 要件 を 満たす 場合 に は、確定 申告 を 行わ ない こと が できる 場合 も あり ます。

申告に必要な書類

株式受贈益課税 の 申告 に は、以下 の 書類 が 必要 です。

確定 申告 書

株式 等 取得 明細 書

株式 の 時価 を 証明 する 書類

納付方法

株式受贈益課税 の 納付 方法 は、以下 の とおり です。

銀行、信用金庫、農協 等 で 納付

コンビニエンス ストア で 納付

インターネット バンキング で 納付

クレジット カード で 納付

株式受贈益課税の特例

株式受贈益課税 に は、以下 の よう な 特例 が あり ます。

贈与税の納税猶予の特例

一定 の 要件 を 満たす 場合 に は、贈与税 の 納税 が 猶予 さ れ ます。この 場合、株式 を 取得 し た 人 が 死亡 し た 時点 で、猶予 さ れ て い た 贈与税 が 課税 さ れ ます。

相続税の取得費加算の特例

株式 を 取得 し た 人 が 死亡 し、その 株式 が 相続 さ れ た 場合 に は、相続税 の 計算 上、株式 の 取得 費 に 株式受贈益課税 の 額 を 加算 する こと が でき ます。

株式受贈益課税に関する注意点

株式受贈益課税 に関し て は、以下 の よう な 点 に 注意 する 必要 が あり ます。

税率

株式受贈益課税 の 税率 は、株式 を 取得 し た 人 の 所得 に よっ て 異なり ます。最高 税率 は 20％ です。

申告期限

株式受贈益課税 の 申告 期限 は、株式 を 取得 し た 年 の 翌年 2 月 16 日 から 3 月 15 日 まで です。申告 期限 まで に 申告 し ない 場合 に は、加算 税 や 延滞 税 が 課さ れる 場合 が あり ます。

専門家への相談

株式受贈益課税 は、複雑 な 制度 です。申告 に 不安 が ある 場合 に は、税理士 など の 専門 家 に 相談 する こと を おすすめ し ます。