株式相続における評価時期の判定基準とその留意点

株式相続評価時期とは

株式相続評価時期とは、相続が発生した場合に、被相続人が所有していた株式の価値を評価する際の基準となる日付のことです。株式は価格変動の大きい財産であるため、評価時期によってその価値が大きく変動する可能性があります。そのため、相続税法では、株式相続評価時期を明確に定めています。

株式相続評価時期の原則

相続税法では、株式相続評価時期は原則として以下の通りとされています。

被相続人が死亡した日

つまり、被相続人が亡くなった日を基準として、その日の株式の取引価格などを参考に評価が行われます。

株式相続評価時期の特例

ただし、相続税法では、以下の場合には株式相続評価時期について特例が設けられています。

1. 相続税の申告期限まで継続保有の場合

相続開始後、相続税の申告期限（死亡後10ヶ月以内）までに株式を継続して保有し、かつ、その株式を申告期限後3年以内に譲渡した場合には、以下のいずれかの日を株式相続評価時期として選択することができます。

被相続人が死亡した日

相続税の申告期限の日

株式を実際に譲渡した日

この特例は、相続税の納税資金を確保するために、やむを得ず株式を売却しなければならない場合などに、相続人の税負担を軽減することを目的としています。

2. 相続財産の分割前に売却した場合

相続財産の分割前に、相続人全員の同意を得て株式を売却した場合には、その売却日を株式相続評価時期とすることができます。これは、相続財産の分割前に売却することで、相続人全員にとって有利な条件で売却できる可能性があるためです。

株式相続評価時期の重要性

株式相続評価時期によって、相続税の算出基礎となる株式の評価額が変動するため、相続税額に大きな影響を与える可能性があります。そのため、相続が発生した際には、株式相続評価時期について十分に理解し、適切な時期を選択することが重要です。

特に、株式の評価額が大きく変動する可能性がある場合には、税理士などの専門家に相談し、適切なアドバイスを受けることが重要です。