特例有限会社における株式贈与の法的考察と実務対応

特例有限会社株式贈与の概要

近年、事業承継対策として注目を集めているのが、特例有限会社株式贈与です。これは、文字通り有限会社の株式を贈与する際に適用される特例措置で、相続税や贈与税の負担を大幅に軽減できる可能性があります。

特例有限会社株式贈与の対象者

この特例を利用できるのは、以下の条件を満たす場合です。

贈与者が、贈与する株式を発行した会社の取締役であること

贈与者が、贈与する株式の発行会社の株式を発行済株式の総数の3分の1以上継続して保有していること

受贈者が、贈与する株式の発行会社の取締役、使用人又は株主であること

特例有限会社株式贈与のメリット

特例有限会社株式贈与の最大のメリットは、相続税や贈与税の納税猶予特例を受けられる点にあります。

通常、株式を贈与すると、贈与税が課税されます。しかし、この特例を利用した場合、贈与税の納税が猶予されます。猶予された贈与税は、贈与者が死亡した時、または受贈者がその株式を譲渡した時に納付する必要があります。

また、贈与者が死亡した場合、猶予されていた贈与税は相続税の課税価格に加算されません。つまり、相続税の節税効果も期待できるのです。

その他メリット

事業承継を円滑に進めることができる

後継者の育成を図ることができる

特例有限会社株式贈与の注意点

特例有限会社株式贈与は、大変有効な事業承継対策ですが、利用にあたってはいくつかの注意点があります。

納税猶予の適用要件

納税猶予を受けるためには、一定の要件を満たしている必要があります。例えば、贈与者が死亡するまで、または受贈者が株式を譲渡するまで、一定期間以上株式を保有し続ける必要があります。また、株式の贈与によって会社の支配関係が大きく変化する場合など、特例の適用が認められないケースもあります。

専門家への相談

特例有限会社株式贈与は、複雑な制度です。利用を検討する際には、税理士や弁護士などの専門家に相談し、適切なアドバイスを受けるようにしましょう。

贈与後の対応

株式贈与後も、会社経営は継続されます。贈与者と受贈者は、協力して会社経営にあたっていく必要があります。また、贈与によって会社の資本構成が変化するため、それに伴うリスク管理も重要となります。

まとめ

特例有限会社株式贈与は、適切に活用すれば、円滑な事業承継と相続税対策を実現できる有効な手段です。ただし、利用にあたっては、制度の内容を十分に理解し、専門家のアドバイスを受けることが重要です。