贈与税における株式保有割合変化と納税義務発生前の検討事項

贈与税と株式保有割合前の関係性

事業承継対策として、あるいは資産の有効活用として、株式の贈与は広く行われています。特に、オーナー企業においては、次世代への円滑な事業承継を実現するために、株式の贈与は重要な手段となります。しかし、株式の贈与には、贈与税という大きな壁が立ちはだかります。高額な贈与税が発生してしまうと、事業承継に支障をきたす可能性もあるため、注意が必要です。

そこで重要となるのが、「贈与税株式保有割合前」という制度です。この制度は、一定の要件を満たす場合に、贈与税の負担を軽減できるというものです。具体的には、非上場株式などを贈与した場合に、贈与税の算定基礎となる財産の価額から、一定の割合を控除することができます。

贈与税株式保有割合前の概要と適用要件

贈与税株式保有割合前は、すべての株式贈与に適用されるわけではありません。適用を受けるためには、いくつかの要件を満たす必要があります。主な要件として、以下の点が挙げられます。

贈与者が、贈与する株式の発行会社の取締役であること

贈与者が、贈与する株式の発行会社の株式を、贈与の直前において3年以上継続して保有していること

贈与者が、贈与後に発行会社の取締役を退任すること

受贈者が、贈与後に発行会社の取締役となること

贈与により、受贈者の発行会社の株式の保有割合が、贈与者の保有割合を超えること

上記以外にも、適用を受けるための細かい要件が定められています。適用を検討する際には、税理士などの専門家に相談することをお勧めします。

贈与税株式保有割合前のメリット

贈与税株式保有割合前の最大のメリットは、贈与税の負担を軽減できる点にあります。控除額は、贈与する株式の価額や贈与前後の株式保有割合などによって異なりますが、場合によっては数千万円、数億円単位の節税効果が見込めます。これは、事業承継や資産の有効活用を進める上で、大きなメリットと言えるでしょう。

また、納税資金の確保が容易になるというメリットもあります。贈与税は、原則として現金で納付する必要があります。高額な贈与税が発生した場合、納税資金の確保が困難になる可能性もあります。しかし、贈与税株式保有割合前を適用することで、贈与税額を圧縮し、納税資金の負担を軽減することができます。

贈与税株式保有割合前適用時の注意点

贈与税株式保有割合前は、非常に有効な制度ですが、適用に際してはいくつかの注意点があります。一つ目は、適用要件が厳格であるという点です。前述したように、適用を受けるためには、多くの要件をクリアする必要があります。要件を満たさないまま贈与を行ってしまうと、贈与税株式保有割合前が適用されず、多額の贈与税を支払わなければならなくなる可能性があります。そのため、適用を検討する際には、事前に税理士などの専門家に相談し、慎重に進める必要があります。

二つ目に、贈与後の株式管理が重要となる点です。贈与税株式保有割合前を適用するためには、贈与後に受贈者が発行会社の取締役になる必要があります。つまり、受贈者は、贈与された株式の管理責任を負うことになります。株式管理を適切に行わなければ、会社の経営に悪影響を及ぼす可能性もあるため、注意が必要です。

まとめ

贈与税株式保有割合前は、事業承継や資産の有効活用において非常に有効な制度ですが、適用に際しては注意すべき点も多々あります。適用を検討する際には、事前に税理士などの専門家に相談することをお勧めします。専門家のアドバイスを受けることで、より安全かつ効果的に株式贈与を進めることができるでしょう。