株式相続の法的枠組み

株式相続における相続税対策：基礎知識と具体的な方法

人が亡くなると、その人が所有していた財産は相続人へと引き継がれます。この相続財産の中に株式が含まれている場合、相続人は株式相続相続税の納税義務が発生する可能性があります。株式は評価額が変動しやすい資産であるため、相続税対策をしっかりと行うことが重要です。この記事では、株式相続における相続税の基礎知識から具体的な対策方法まで詳しく解説していきます。

株式相続と相続税の関係

株式相続とは、被相続人が保有していた株式を相続人が相続することを指します。相続財産に株式が含まれている場合、他の財産と同様に相続税の課税対象となります。株式の評価額は、原則として相続発生時の「原則として取引所の最終価格による評価」によって算出されます。ただし、非上場株式の場合は、会社の規模や収益力などを考慮して評価額が決定されます。株式の評価額が高額になるほど、相続税の負担も大きくなるため、注意が必要です。

株式相続における相続税評価の仕組み

株式の相続税評価額は、上場株式と非上場株式で算出方法が異なります。上場株式の場合は、原則として相続発生日における取引所の最終価格を基準に評価されます。一方、非上場株式の場合は、会社の規模や収益力、資産状況などを考慮して評価額が決定されます。具体的には、「類似会社比較法」や「純資産価額方式」といった評価方法が用いられます。非上場株式は、上場株式と比較して評価額が低くなる傾向があります。

上場株式の評価方法

上場株式の評価は、原則として相続発生日における取引所の最終価格を基準に行われます。ただし、相続開始の前後2週間以内に売買がなかった場合や、特別な事情がある場合には、他の方法で評価されることもあります。

非上場株式の評価方法

非上場株式の評価は、以下のいずれかの方法で評価されます。

類似会社比較法：類似する事業内容や規模の上場企業の株価を参考に評価する方法

純資産価額方式：会社の純資産（資産から負債を差し引いた金額）を基準に評価する方法

収益還元方式：会社の将来の収益力を現在価値に割り引いて評価する方法

株式相続における相続税対策

株式相続相続税の負担を軽減するためには、早めに対策を講じることが重要です。具体的な対策方法としては、以下のようなものがあります。

1. 生前贈与の活用

生前に株式を相続人に贈与することで、相続財産を減らし、相続税の負担を軽減することができます。年間110万円の基礎控除を利用したり、結婚や住宅取得などの特例を活用したりすることで、より効果的に相続税対策を進めることができます。

2. 事業承継税制の活用

中小企業の経営者が後継者に株式を承継する場合、「事業承継税制」を活用することで、相続税や贈与税の納税を猶予または免除することができます。この制度を利用するためには、一定の要件を満たしている必要があります。

3. 株式の分散保有

株式を複数の相続人に分散して保有することで、特定の相続人に相続税が集中することを避けることができます。また、信託銀行などを利用した信託を活用する方法もあります。

4. 生命保険の活用

生命保険の死亡保険金を受け取ることで、相続税の納税資金を確保することができます。生命保険は、受取人が相続人であっても、相続財産に含まれないというメリットがあります。

5. 納税資金の準備

相続税は、原則として現金で一括納付する必要があります。そのため、株式を相続する際には、事前に納税資金の準備をしておくことが重要です。預貯金や生命保険などを活用して、納税資金を確保しておきましょう。

専門家への相談

株式相続相続税は、複雑な制度であり、専門的な知識が必要となる場合も少なくありません。相続税対策を検討する際には、税理士や弁護士などの専門家に相談することをおすすめします。専門家のアドバイスを受けることで、より効果的な相続税対策を実施することができます。