株式相続贈与税務対策

株式相続贈与における留意点

株式相続贈与は、会社の経営承継や資産承継において重要な役割を果たします。株式を相続または贈与する場合、様々な法的・税務上の論点があり、適切な対応が必要となります。本稿では、株式相続贈与における留意点について、具体例を交えながら解説していきます。

1. 株式評価

株式の相続税や贈与税を算出する際には、その株式の評価額を決定する必要があります。株式評価は、会社の規模や業種、業績、資産状況など様々な要素を考慮して行われ、複雑な計算が必要となるケースもあります。主な評価方法としては、類似会社比較法、DCF法、純資産価額法などがあります。適切な評価方法を選択し、適正な評価額を算定することが重要です。

2. 納税資金の確保

株式の相続や贈与には、多額の相続税や贈与税が発生する可能性があります。納税資金が不足すると、株式を売却せざるを得ない状況に陥る可能性もあるため、事前に納税資金を確保しておくことが重要です。生命保険の活用や、計画的な贈与による納税猶予制度の活用など、様々な方法があります。

2-1. 生命保険の活用

生命保険は、相続税の納税資金として有効な手段の一つです。死亡保険金は、受取人が指定できるため、相続税の納税資金として確実に受け取ることができます。また、一定の要件を満たせば、相続税の課税対象から除外されるというメリットもあります。

2-2. 計画的な贈与による納税猶予制度の活用

贈与税には、暦年課税制度と相続時精算課税制度の二つの制度があります。相続時精算課税制度を利用すると、年間110万円の基礎控除に加えて、2,500万円までの贈与について贈与税が猶予されます。将来の相続税として精算されるため、結果的に納税時期を遅らせる効果があります。

3. 自社株対策

自社株は、一般の株式と比較して、換金性が低いという特徴があります。そのため、相続税や贈与税の納税資金の確保が難しい場合があります。自社株対策としては、事業承継税制の活用や、従業員持株会の設立などが考えられます。

3-1. 事業承継税制の活用

事業承継税制は、中小企業の経営承継を円滑に進めるために設けられた制度です。一定の要件を満たす場合、相続税や贈与税の納税が猶予または免除されます。後継者が経営を引き継ぎ、事業を継続していくために有効な制度です。

3-2. 従業員持株会の設立

従業員持株会は、従業員が自社株を保有するための制度です。従業員持株会を通じて自社株を従業員に保有させることで、経営者の株式保有比率を低下させ、相続税や贈与税の負担を軽減することができます。

4. 専門家への相談

株式相続贈与は、複雑な手続きや税務上の知識が必要となるため、専門家への相談が不可欠です。税理士や弁護士などの専門家に相談することで、適切なアドバイスを受けることができます。専門家のサポートを受けることで、スムーズな手続きと節税対策が可能となります。