株式譲渡所得外国人に係るみなし譲渡所得課税制度

株式譲渡所得外国人

株式譲渡所得外国人とは、日本国外に住所を有する個人または法人で、日本国内の株式を譲渡した際に発生する所得に対して課税されるものです。

課税対象

株式譲渡所得外国人に課税されるのは、日本国内の株式を譲渡した際に得た譲渡益です。譲渡益とは、株式の譲渡価額から取得価額を差し引いた金額のことです。

税率

株式譲渡所得外国人に対する税率は、20.315％です。この税率には、所得税15％と復興特別所得税5.315％が含まれています。

納税義務

株式譲渡所得外国人は、譲渡益が発生した年の翌年3月15日まで（確定申告期限）に、確定申告書を提出して税金を納付する必要があります。

申告方法

株式譲渡所得外国人は、確定申告書に「株式譲渡所得申告書」を添付して申告します。株式譲渡所得申告書には、譲渡した株式の種類、数量、譲渡価額、取得価額などを記載します。

源泉徴収

株式譲渡所得外国人が株式を譲渡した場合、株式の譲受人は譲渡価額から20.315％の源泉所得税を徴収し、国税庁に納付する必要があります。

還付申告

株式譲渡所得外国人が確定申告書を提出した結果、納付した源泉所得税が過剰だった場合は、還付申告を行うことができます。還付申告は、確定申告期限から5年以内に行う必要があります。

注意点

株式譲渡所得外国人が日本国内に居住地または事業所を有している場合は、日本国内の居住者または事業者と同様に課税されます。また、株式譲渡所得外国人が日本国内に居住地または事業所を有していない場合でも、日本国内の株式を譲渡した際に発生した所得に対して課税される場合があります。

株式譲渡所得外国人の税務上の優遇措置

株式譲渡所得外国人に対しては、一定の要件を満たせば税務上の優遇措置が適用されます。

特定口座の利用

株式譲渡所得外国人が特定口座を利用して株式を譲渡した場合、源泉所得税が徴収されません。特定口座とは、証券会社が提供する口座で、株式の譲渡益に対する税金が確定申告時にまとめて計算される口座です。

税額控除

株式譲渡所得外国人が株式を長期保有した場合、譲渡益に対して税額控除が適用されます。長期保有とは、株式を譲渡する前日までに1年以上保有していたことをいいます。税額控除の適用により、譲渡益に対する税額が軽減されます。

株式譲渡所得外国人の税務相談

株式譲渡所得外国人が日本国内の株式を譲渡する際には、税務上の問題が発生することがあります。そのような場合は、税理士や税務署に相談することをお勧めします。